以市场为导向的商业银行动态预算管理机制研究

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1、金融论坛2010年第1期（总第169期）以市场为导向的商业银行动态预算管理机制研究潘小明李杰［摘要］在金融市场化环境下，为有效解决市场波动与预算管理以市场为导向的需要之间的矛盾，商业银行迫切需要建立一个以市场为导向的动态预算管理机制。在对预算管理进行市场化和动态化设计时，首先，需要从协同的视角去正确认识超越预算与改进预算两大看似对立的主流观点；其次，需要加强对市场规律的把握和预测能力以减少预算松弛；第三，需要在公司治理结构下通过流程再造来确保动态预算调整的实施；最后，需要建立一个银行内部明确的职责分工体系，通过发挥比较优势以保证预算

2、管理的效率。［关键词］商业银行；超越预算；改进预算；市场预测；动态预算［文章编号］1009-9190（2010）01-0061-06［中图分类号］F830.33［文献标志码］A商业银行预算管理在过去短短的七八年时间里，抛开纯理论的研究不计，许多卓有成效的实用管理工具被引入并付诸实践，比如全面预算管理（张德银，2008）、作业成本预算（王志辉，2005；金宗国等，2009）、零基预算（金伟东，2001）、经济资本（张志杰，2005）、平衡记分卡（姚吉，2005）、价值链预算（张瑞君等，2006）等，产生的效果也是全方位的。然而，商业银

3、行预算管理实务中还有更多亟待解决的问题和挑战，其中，如何在保证管理效率的前提下，妥善解决市场波动与预算管理以市场为导向的需要之间的矛盾是事关预算管理能否发挥其应有作用的重要问题。本文拟分三部分对其加以探讨：第一部分通过一个案例引出改进预算和超越预算的争论，认为超越预算所提出的问题可以在改进预算的总体框架下得以解决；第二部分从理论结合实证的角度对预算管理如何体现以市场为导向进行了探讨；第三部分，对动态预算管理模式的思路以及采取这种模式所要解决的问题进行了讨论，提出了以市场为导向的动态预算管理模式的具体设计方案。一、关于预算能否被超越的

4、新视角（一）改进预算与超越预算之争市场波动性对商业银行预算管理提出了严峻挑战，由此在市场经济发达的西方国家内部率先引发改进预算（BetterBudgeting）和超越预算（BeyondBudgeting）之争。改进预算的观点因其延续性而符合众多人的思维方式，从而自然地被主流商业银行所接受；而超越预算的倡导者①则主张全面抛弃预算管理，替代以适应性流程与分权为核心的新管理模式。作为超越预算的领军人物，JeremyHope和RobinFraser（2003）列举了传统预算管理的7宗罪：（1）编制预算的时间越来越长，成本过高；（2）带来很小

5、的增值，预算管理人员79%的时间用于低增值活动；（3）信息滞后，每月平均要等待11天才能看到预算进度相关的信息；（4）注重短期目标而不是客户满意度，有损企业的持续增长以及股东的长期利益；（5）营造依赖性文化，预算管理背后隐含的集权化天然排斥个人责任感；（6）催生道德风险和预算松弛现象，即最低的目标、最高的薪酬和更多的资源；（7）预算欠缺灵活性，不能适应瞬息万变的市场，成为管理层建立市场快速反应机制的主要障碍。超越预算管理模式的目的是增强组织对市场的适应能力，其核心是：（1）以适应性管理流程替代年度预算。①超越预算圆桌会议（Beyon

6、dBudgetingRoundTable,BBRT）国际研究协会是超越预算理论研究和推广应用的开放式平台，一些勇于尝试的企业家逐渐成为其会员，目前已有70个企业成为该协会会员，其中主要是欧美企业，还没有中国企业。［收稿日期］2009年11月16日［作者简介］潘小明，男，深圳发展银行董事长兼首席执行官办公室，经济师（深圳，518040），E-mail：ican_pan@hotmail.com;李杰，男，深圳发展银行董事长兼首席执行官办公室，经济师，硕士。61金融论坛2010年第1期（总第169期）一是确定目标时不设置明细指标，而是设定

7、综合性指标如资本回报率、自由现金流、成本收入比等，在每一个层级确定一个短期及中长期目标，以相对绩效合同替代固定绩效合同；二是绩效考核不与设定的目标挂钩，而是基于内外部标杆的横向与纵向的相对业绩表现，通过事后评价但又是基于趋势和预测而做出；三是资源不事先分配，而是根据一定的内部转移价格，由经营单位自行决策和使用；四是各部门之间不是通过预算，而是通过服务水平承诺实现协调一致的行动。（2）以充分授权替代集权式管理，通过充分授权实现激励效果最大化：一是提倡组织内部的信任，在公司内部倡导这样一种文化，即非凡业绩的驱动因素是挑战、责任和公平，而

8、不是命令、控制和计划；二是鼓励相对绩效；三是在组织内部建立小团队，而不是鼓励规模经济，并充分赋予其资源配置及行动的决策权，但是不鼓励个人英雄主义，而是提倡相互合作；四是公开而透明的信息管理，还信息以其本来面目，而不是更改、美化或断章取