2010年注会备考税法公式大全

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1、2010年注册会计师备考税法公式大全浓缩精华来源:考试大 2009/12/5 【考试大:中国教育考试第一门户】 模拟考场 视频课程  一、增值税(境内)  1、税额=销项税-进项税  2、销项税=销售额*率  3、视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率)  4、征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)  5、含税额换  不含税销额=含税销额/1+率(一般)  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)  6购农销农品,或向小纳人购农品:  准扣的进税=买价*扣率(13%)

2、  7、一般纳人外购货物付的运费  准扣的进税=运费*扣除率  **随运付的装卸、保费不扣  8、小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)  **不扣进额  9、小纳人不含税销额=含额/(1+征率)  10、自来水公司销水(6%)  不含税销额=发票额*(1+征率)  二、进口货  1、组税价=关税完价+关税+消税  2、纳额=组税价*税率  三、出口货物退(免)税  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额  **FOB:出口货物离

3、岸价。  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税  (3)应退税和免抵税  A如期末留抵税≤免抵退税,则  应退税=期末留抵税  免抵税=免抵退税-应退税  B期末留抵税>免抵退税,则:  应退税=免抵退税  免抵税=0  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。  (4)免抵退税不得免和抵税  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物

4、退率)  2、先征后退  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定:  A从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%  B从小纳人购代为开的增税发票的出口货:  退税=增税发票金额*6%或5%.  C外企托生企加工出口货的退税规定:  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率消费税  一、境内生产  1、

5、从价定率纳税  应税品的销售额*税率  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计  2、从量定额纳税  应税品的销售量*单位税额  3、混用两法征税  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒)  4、卷烟从价定率  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%)  5、换生产消费料,入股、抵债应税品  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税  6、准扣外购应税品已纳税款  已纳税=准扣外购应税品买价*适用率  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税  

6、应征税=法定率计消税*(1-30%)  8、自产用没同类  组税价=(成本+利润)/(1-消率)  应纳税额=组税价*税率  利润=成本*全国平均成本利润率(给)  二、委托加工  1、没同类  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率)  应纳税额=组税价*税率  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税  三、进口  1、从价定率  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率)  应纳税=组税价*消率  2、从量定额  应纳税=应税量*单位额  3、混合  应纳税=组税价*消率+应税消量*

7、单位额  ***本节税除国务院令不得减免。  四、出口  1、出口免并退  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。  2、免但不退  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。  3、不免不退  4、商贸  5、退税额  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额营业税  1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额:  (1)同类劳务

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