审计案例分析任务3

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1、任务31.被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。(3分)否是2.要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。(3分)否是3.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。(3分)否是4.如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。(3分)否是5.对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。(3分)否是6.会计报表公布日后获知审计报

2、告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。(3分)否是7.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。(3分)否是8.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。(3分)否是9.审计风险=固有风险×控制风险。(3分)否是10.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。(3分)否是11、[资料]2008年3月10日审计人员对SY公司2007年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应

3、的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2007年12月31日两者余额均为968.37。随后，审计人员核对了2008年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监督下，由该公司财务人负责人参加，出纳员对3月10日的库存现金进行清点，实存现金2768.37，同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外，有会计王××借5000元（购房），没有领导批准，还有3000元是公司副总经理李××，经手人公司总经理办公

4、室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。[要求]填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并指出审计意见。库存现金情况表2004年3月10日单位：元项目金额备注库存现金实点金额13568.37加：已付讫未入账的支出凭证1500加：白条抵库数80009库存现金实际占用额2768.37库存现金账面结存数企业会计：出纳员：被审计单位公章编制：复核：(20分)答：对现金进行账实清点，账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问题，应对借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。补办手续入账。 审计说明调整事项：经对现金进行真实性盘点时，账实不符。可以

5、认定报表中的现金数额有问题。说明该公司对现金的管理很乱。我认为存在以下几点问题:（1）白条抵库情况严重。（2）日报销业务不能及时入账，造成库存现金与银行核定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额。（3）现金账实不符，容易给有关人员舞弊提供了可能。 针对上述情况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续，及时入账。查明库存现金中没有去向的1300元现金，或由出纳承担这1300元的差额。及时控制库存现金不超过法定最高限额。建议SY公司调整上述事项，并追究当事人的责任。12、[资料]审计人员对B工厂2007年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所

6、发生的业务事项如下：(1)　2008年1月2日　收到价值为20000元的货物，入账日期为　1月4日　，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为　2007年12月26日　。(2)当实际盘点存货时，B工厂一包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计人存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为　2002年12月20日　，顾客于　2008年1月4日　收到后付款。(3)　2008年1月6日　收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于　2007年12月28日　按供货商离厂交货条件运送，因　2007年12月31日　尚未收到，故未计人结账日存货。(4)按顾

7、客特殊订单制作的某产品，于　2007年12月31日　完工并送装运部门，顾客已于该日付款，该产品于　2008年1月5日　送出。[要求]请分析上述四种情况是否应包括在　2007年12月31日　的存货内，并说明理由。(20分)（1）不应包括在2007年存货内，因目的地交货期为2008年，应以收到货款为准；（2）应包括在2007年存货内，因2008年1月4日收到货物才付款，2007年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；（3）应