审计案例分析任务一

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1、判断题1、为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。对，理由：这个完整性的认定，即已发生的账目是否为记账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此因该抽查出库账。2、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。错，理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。3、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确错，理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。4、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。对，理由：

2、审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。5、对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。错，理由：由于企业内多个部门都可以填列请购单，不变事先统一编号，但每个单位的请购单应该首先编号。6、验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。错，理由：应将“验收单”改为“订购单”，这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收，并依据验收结果天之验收

3、单。如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。简答题A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：会计报表项目名称金额资产总计18000股东权益合计88000主营业务收入240000利润总额36000净利润24120要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性

4、水平（请列示计算过程）。（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。（1）计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平资产重要性水平=180000*0.5%=900万元净资产重要性水平=88000*1%=880万元主营业务收入重要性水平=240000*0.5%=1200万元利润总额重要性水平=36000*5%=1800万元财务报表层次的重要水平选择最低的，为880万元。（2）简要说明重要性水平与审计风险之前的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，中央性水平越高，审计风险越低；反之

5、，重要性水平越低，审计风险越高。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。2、应收账款函证结果与被审单位会计记录不一致的原因主要有哪些？注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序？应收账款函证结果与被审计单位会计记录不-致的原因主要有：　　（1）被审单位与债务人的入账时间可能不一致。　　（2）被审单位与债务人一方或双方可能存在记账错误。　　（3）被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序（1）通过对应收

6、款项进行分析程序，发现应收账款异常波动。（2）通过对大额应收款项进行凭证抽查，并执行函证程序，发现应收账款和主营业务收入虚记。（3）执行函证程序，发现在应收款项中隐含的其他问题。（4）对还长准备的计提及转销进行审核。综合题A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度会计报表进行审计。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。公司提供的未经审计的2011年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：固定资产原价和累计折旧项目附注要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计

7、划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2011年年末固定资产原值：49580固定资产年初余额本年减少额本年增加额年末数房屋建筑2093026552123564通用设备86121158629708专用设备10008385412113741运输工具16814605741567土地472  472其他设备38915011528合计420928277789495802011年累计折旧：11296固定资产年初余额本年减少额本年增加额年末数房屋建筑3490898314357通用设备86386534

8、1694专用设备3080