证券公司执行金融企业会计制度的若干问题ppt

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1、证券公司执行金融企业会计制度的若干问题9/4/20211关于金融企业会计制度的若干问题关于证券公司会计制度的若干问题IAS的发展对证券公司会计的影响9/4/20212关于金融企业会计制度的若干问题9/4/20213一、金融企业会计制度在我国会计制度体系中的地位和作用二、创新金融企业会计制度的必要性三、金融企业会计制度的主要内容（结合证券公司的业务内容）9/4/20214一、金融企业会计制度在我国会计制度体系中的地位和作用我国会计制度的基本框架企业制度金融企业制度小企业制度金融企业会计制度地位和作用平台商业银行保险公司财务公司证券公司………9/4/20215二、创新金融企

2、业会计制度的必要性非金融企业会计制度创新的影响原金融保险企业会计制度滞后“透明度”原则对金融制度改革的压力金融业体制、业务和会计实务创新的影响9/4/20216关于证券公司会计制度的若干问题9/4/20217一、1999年发布的证券公司会计制度与新金融企业会计制度有何重要区别二、《金融企业会计制度－证券公司会计科目和会计报表》的主要内容及实施中应注意的问题9/4/20218一、1999年发布的证券公司会计制度与新金融企业会计制度有何区别设计基础注重会计要素及确认原则注重会计核算的基本原则注重与非金融企业会计制度保持一致规范对象和内容完整性基本上考虑了新业务从确认到计量再

3、到披露，均有阐述值得改进的地方还有不少！9/4/20219二、《金融企业会计制度－证券公司会计科目和会计报表》的主要内容及实施中应注意的问题会计核算的基本原则资产负债收入和费用所有者权益利润及利润分配会计报表会计调整9/4/202110会计核算的基本原则何为会计核算的基本原则？其作用是什么？实质重于形式原则重要性原则9/4/202111资产资产的定义和确认原则流动资产：应收利息长期资产：固定资产：标准和折旧无形资产：土地使用权、软件长期股权投资：权益法核算资产减值：何为资产减值为什么要计提减值准备如何提了折旧还要计提减值准备其他值得说明的问题：下页范围年限方法9/4/2

4、02112值得说明的问题短期投资持有期间取得的利息收入：确认为投资收益抵债资产的核算：入账价值、管理费用、出租租金、转为自有资产、减值、处置新设网点费用：费用化处理原则9/4/202113负债负债的定义和确认原则借款费用：资本化的原则或有事项及其形成的负债：事项：担保、承诺等结果：预计负债或有负债证券承销业务：全额包销、余额包销代销，新的承销方式受托理财9/4/202114受托理财何为受托理财？“形式”还是“实质”受托理财的会计问题：是否应作为“自营”业务证券公司会计制度的选择：账内核算，表外披露9/4/202115“真”受托理财的核算1．银行存款受托资金3．受托投资（

5、成本）结算备付金（客户）4．结算备付金（客户）受托投资（成本）（已实现未结算损益）2．结算备付金－客户银行存款9/4/202116“真”受托理财的核算5．结算时：受托投资－已实现未结算损益受托资金受托投资管理收益6．分期计提管理费应收款项受托投资管理收益7．退还委托单位资金及损益受托资金银行存款9/4/202117表外反映－受托投资管理业务表受托投资期末市价：元受托资产受托负债受托资金存入－存银行－存备付金账户受托资金受托投资成本已实现未结算损益9/4/202118收入和费用收入：收入的定义：代收款项是否作为收入？收入确认原则：风险和报酬的转移现金流入的可能性判断流入现

6、金的可靠计量证券公司收入类型：9/4/202119证券公司的收入类型证券经纪业务收入代买卖证券手续费收入（交易日确认！）代兑付证券手续费收入（服务完成时）代保管证券业务（代管理服务完成时）证券承销业务（服务完成时）其他证券业务买入返售证券业务（期末要确认利息收入）[卖出回购证券（期末要确认利息支出）]受托理财（已讨论）上市辅导等财务顾问业务（服务完成时）拆出资金利息收入：“双90天”原则9/4/202120所有者权益所有者权益的构成：资本及其他资本公积核算：中国特色“一般风险准备”：所有者权益的组成分部从净利润中提取9/4/202121利润及利润分配“营业税金及附加”列

7、在“营业利润”之前的理由（与金融企业会计制度不同）所得税核算：应付税款法和纳税影响会计法利润分配：9/4/202122会计报表基本报表：3张会计报表的提供：频度会计报表附表：对主表的说明财务报告与内部报表、主管部门要求的报表的关系9/4/202123会计调整资产负债表日后事项：现金股利会计政策变更：不要滥用会计差错的更正：追溯调整会计估计的变更：不要滥用9/4/202124理解和执行证券公司会计制度值得注意的其他问题：良好的公司治理结构：内部控制良好的会计基础工作不断地提高会计信息透明度降低不良资产率9/4/202125IAS的发展对证券