基础设施PPP项目内部控制体系设计

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1、第36卷第4期建筑经济Vol.36No.42015年4月CONSTRUCTIONECONOMYApr.2015*基础设施PPP项目内部控制体系设计研究1，2张娆（1.东北财经大学会计学院，辽宁大连116025；2.中国内部控制研究中心，辽宁大连116025）摘要：基于《内部控制基本规范》，结合基础设施PPP项目特点，从内部环境、风险评估、控制活动、监控和信息沟通等五个方面搭建内部控制体系框架并设计运作机制，以期在理论上拓展现有的多侧重于项目合约签订阶段的机制设计，为基础设施PPP项目的顺利实施提供实践参考。关键词：基础设施；建设项目；PPP；

2、内控体系；设计中图分类号：F407.9　　文献标识码：A　　文章编号：1002-851X（2015）04-0031-04DOI：10.14181/j.cnki.1002-851x.201504031StudyontheInternalControlSystemDesignofInfrastructurePPPProject1，2ZHANGRao（1.SchoolofAccounting，DongbeiUniversityofFinance&Economics，Dalian116025，China；2.ChinaInternalControlR

3、esearchCenter，Dalian116025，China）Abstract：BasedontheTheBasicPrinciplesofInternalControl，combiningwiththecharacteristicsofinfrastructurePPPproject，thepaperbuildsupawholeframeworkoninternalcontrolsystemfromthefollowingfiveparts：internalenvironment，riskassessment，controlactivi

4、ties，monitoringactivities，informationandcommunication，anddesignstheoperatingmechanismfortheanyoneofthesefivepartsabove，andexpectstotheoreticallyextendexistedstudieswhosemainfocusarethemechanismdesignforthephraseofsigningacontract，andprovidesomevaluableadvisesforthesuccessfu

5、lcompletionofinfrastructurePPPproject.Keywords：infrastructure；constructionproject；Public-PrivatePartnership；internalcontrolsystem；design[1]沈阳第九水厂等。这些项目失败的主要原因在于建设1　引　言过程中的资金与进度匹配错位、建设周期延长、建设基础设施是单位和居民生产生活的物质基础，是城方案改变，以及项目工程质量不高、后期运营缺少维护乡政治经济活动正常运行的保证，从改革开放政策到新等。这些案例表明，以招标和合

6、同约束为前提的基础设型城镇化战略，基础设施项目都是重点建设的对象，其施PPP项目在项目合作阶段的洽谈成功不能完全确保建建设方式由政府自建转变为代建制，其建设资金由政府设和运营阶段的顺利进行，项目较长的建设期和后续运投资、国企投资转变为引入社会资本的PPP模式。然而营维护缺乏整体化的有效控制。在实践中却出现过多起基础设施PPP项目失败的案例，上述问题正是内部控制体系致力解决的问题。内比如：天津双港垃圾焚烧发电厂、青岛威立雅污水处理部控制体系以专业的管理制度为基础，以防范风险、有项目、鑫远闵江四桥、廉江中法供水厂、北京京通公路、效监管为目的，通过

7、全方位建立过程控制体系、描述关键控制点而形成管理规范。有鉴于此，本文为基础设施*基金项目：国家社会科学基金青年项目（12CGL027）PPP项目进行内部控制体系设计，将政府部门和私营企作者简介：张娆，女，生于1977年，辽宁抚顺人，博士，讲师，研究方业在合约设计中“有分歧的合作”的实施策略贯穿于项向：公司治理。收稿日期：2014-08-20目的建设和运营阶段，保证基础设施PPP项目的成功。·32·建筑经济2015年2.3　基础设施PPP项目内部控制体系的总体构想2　基础设施PPP项目内部控制体系的总体构想基础设施PPP项目特点决定了其内部控制

8、体系不同2.1　基础设施PPP项目的内涵于一般工程项目的内部控制。根据《内部控制基本规PPP是公私伙伴关系（Public-Private-Partnerships）