衍生金融工具的会计处理及其完善 以期货为例 开题报告书(1)

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1、学科分类号：云南大学旅游文化学院本科生毕业论文（设计）开题报告书题目姓名学号系别专业指导教师年月日论文（设计选题）衍生金融工具的会计处理与完善——以期货为例课题的根据：（1）说明本课题的理论、价值和实际意义。衍生金融工具自上个世纪末进入我国后开始迅猛发展，很快就成为国民经济的重要力量，是经济市场的重要组成部分。面向未来，深入研究衍生金融工具的会计处理问题探索会计发展规律、完善会计理论、促进会计和其他相关学科的建设有重要意义，同时对于促进衍生金融工具市场发展、维护良好的市场秩序、规范企业相关行为也能起到相当重大的作用。

2、期货是衍生金融工具一项重要工具，我国已经形成稳定良好的期货市场，因此对于期货会计问题的重点研究是促进期货市场进一步发展的必要环节，是引导投资者进行合理投机行为的指南。正确的期货会计处理能够客观真实地反映期货交易的交易情况和市场走势，减少商业信息失真和，改进财会报告披露制度，有利于期货交易合同双方抓住时机作出投资决策，客观正视投资行为和投资利润，促进期货市场良性循环，促进国民经济又好又快发展。另一方面，经济全球呼进一步凸显，我国积极参与到全球性经济事务中，加强对衍生金融工具以及期货的研究，是会计准则与国际接轨的必要环节

3、，是我国企业在对外经济中国的基础保障和交易依据，因此可以说不管从理论意义上还是从实践意义上，对衍生金融工具以及期货会计处理的研究都有着深刻的意义。（2）综述国内外有关本课题的研究动态（文献梳理）。请严格按照我开会时等我要求写。Khurana和Kim（2003）研究数据发现金融工具的历史成本信息和公允价值信息各自与股票价值之间的关联度没多大差异，认为是由于在估计贷款和存款的公允价值时，使用了较多的人为判断所致。WilliamR.Scott（2009）剖析了美国现行的以公允价值为导向的会计准则,并且指出现在财务报告中有很

4、多项目在应用公允价值,而且还在不断增加，这其中就包括衍生金融工具。国际会计准则理事会（IASB）2003年6月，IASB发布了国际财务报告准则（IFRS）第1号《首次采用国际财务报告准则》，同时对金融工具准则作了修改。同年12月，修订并发布了IAS39应用指南取代了前IGC发布的问题解答。之后几年里，IASB对IAS39做出了不同程度的修改，如对利率风险组合套期的公允价值套期会计、预期集团内部的现金流套期会计等部分的修订。IASB于2009年11月发布了IFRS0《金融工具》取代之前的IAS32和IAS39.该准则将

5、金融工具的分类简化为两类：以公允价值计价和以摊余成本计价，并且提出混合工具进行整体处理而不进行分拆。美国财务会计准则委员会（FASB），在2002年发布了SFAS138和SFAS40.即《特定衍生工具和特定套期保值活动的会计处理》和《金融资产转让和服务以及债务消除的会计处理》，在2003年4月颁布了SFAS149和SFAS150，即《对SFAS133号衍生金融工具和套期活动准则的修订》和《具有负债和权益双重性质的金融工具的会计处理》。IASB和FASB发布的会计准则都是重要的研究成果。在我国，葛家澍（2013）探讨摊

6、余成本是否也是一项计量属性，它与历史成本和公允价值的关系，得出公允价值是金融工具最相关的计量属性，但持有至到期的金融工具因不打算交易，采用公允价值就不恰当，摊余成本既产生于历史成本，又贴近于公允价值。它弥补了历史成本的不足，而在很大程度上，在计量债券投资时，可代替相关的公允价值计量属性。郑心泓（20157）借鉴各国对期货业务处理的基础上，设计了一套与期货业务有关的会计科目，规定了账户设置、不同期货业务的会计处理和列报方法，使得期货合同按公允价值计量，合同价值变动计入当期损益。卫晓阳（2016）指出了我国现行会计准则规

7、定与金融工具在实务处理中的不适应性，必须坚持实质重于形式原则。张丁云（2013）对中国境内上市的全部16家商业银行进行数据汇总、分析，发现我国上市商业银行关于会计信息披露方面的不足之处：信用风险和市场风险的披露程度不够、相关会计处理方法不公开,认为导致这些问题存在的原因是报表本身的缺陷、使用公允价值计量有困难和相关法律法规不健全等。信息使用者无法获取足够信息判断企业的运营情况,影响其投资决策,监管机构也不能有效对市场进行监管,影响金融市场安全。第张翠竹（2007）认为对于用于套期保值的股指期货合约，其意图是避免或冲销

8、被保值项目所面临的风险，在会计上应重点反映避险的效果，所以在合约持有期间发生的价格变动都应归于被保值项目，与被保值项目的价格变动损益相配比；而投机套利的股指期货合约，其目的是获取利润，会计上应重点反映其获利的情况，应将其划分为交易性金融资产，按照交易性金融资产进行会计记录。熊歆（2012）对公允价值在我国金融工具中应用时存在的问题进行理论分析,