国家税收基础理论1章

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1、国家税收管理学院会计系：张萍1。1。1第一章税收制度基础理论重点：税收的概念、分类税制要素的概念及辨析返回目录上一页返回调用结束放映第一节税收的概念和特点一、概念：税收是国家为满足社会公共需要而凭借政治权力，按法定程序和预定的标准向其辖下的社会成员无偿地取得财政收入的一种基本形式。理解税收概念，应从以下几个方面入手：1、主体：国家或政府2、目的：为社会提供公共品3、依据：政治权力4、本质：体现特定的分配关系5、税收是国家取得财政收入的一种重要手段。1。1。2二、税收的形式特征1、强制性：指国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。2、无偿性：指国家征税

2、后，其收入就为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。3、固定性：指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。返回目录上一页返回调用结束放映三、税收的职能（一）财政职能：指税收具有组织财政收入的功能。是税收首要的、基本的职能。特点：1、适用范围的广泛性。2、取得财政收入的及时性。3、征收数额上的稳定性。税收是国家取得财政收入最重要的工具。（二）经济职能：指税收调节经济的职能。1、调节社会总需求与总供给的平衡。2、贯彻产业政策，调整和优化经济结构。3、实现收入分配公平。（1）税收调节企业利润大体均均衡。（2）税收调节个人收入差距，实现共同富裕。（3）税收调节

3、地区之间收入差距。4、维护国家权益，促进对外经济交往第二节税制构成要素税制要素：是税收本质外在的具体的系统表现，是构成税收制度、尤其是税种的基本元素，也是进行税收理论分析和税制设计的基本工具。2。1。1一、征税对象：指对什么征税，即征税的标的物。1、征税范围：2、税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。3、计税依据：是计算应纳税额时的课税基础，即税基。（1）从价计征（2）从量计征返回目录上一页返回调用结束放映2。1。1二、纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。1、自然人：以个人身份享有民事权利，承担民事义务。2、法人：具有民事权利能力和民事

4、行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。3、扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。4、负税人：最终负担国家征收的税款的单位和个人。返回目录上一页返回调用结束放映2。1。3三、税率：税额与征税对象数量之间的比例。1、比例税率：应征税额与征税对象数量为等比关系。2、定额税率：固定税额，按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。返回目录上一页返回调用结束放映3、累进税率：随征税对象数额的增大而提高的税率。（1）全额累进税率（2）超额累进税率（3）超率累进税率：土地增值税按全额累进法计算的税额－按超额累进法计算的税额=速算扣除数按超额累进法

5、计算的税额=按全额累进法计算的税额－速算扣除数举例说明如下：级数所得额级距税率（%）速算扣除数1所得额在400元以下502超过400－1000元的部分10203超过1000－2000元的部分15704超过2000－5000元的部分201705超过5000－10000元部分254206超过10000－20000元部分309207超过20000－50000元部分4029208超过50000元的部分507920超额累进税率表假定某纳税人的所得额是3000元，适用超额累进税率计算应纳税额。方法一（即分级计算的超额累进法）：应纳税额=400×5%+600×10%+1000×15%+1000×20%=4

6、30（元）方法二（即速算扣除数法）：应纳税额=3000×20%－170=430（元）全额累进应纳税额＝3000×20％＝600元4、*名义税率：税法规定的税率。*实际税率：纳税人实际缴纳税额与实际收入的比例。2。1。4四、纳税环节：指在商品从生产到消费整个流转过程中，税法规定应当缴纳税款的环节。1、一次课征制：只在一个环节征税。2、多次课征制：选择两个或两个以上环节征税。返回目录上一页返回调用结束放映2。1。5五、纳税期限：纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。形式：按天、按月、按年、按次（1）纳税义务发生时间：指发生应税

7、行为应承担纳税义务的起始时间。（2）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。返回目录上一页返回调用结束放映举例说明：六、纳税地点是指纳税人（及代征和代扣代缴义务人）申报纳税的地点。七、减税、免税：税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。1、起征点：税法规定征税对象开始征税的数额。2、免征额：税法规定征税对象免于征税的数额八、违章处理：1、违章行为：2、处理措施：2。2。1第