2012电大审计案例研究小抄

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1、2008-2009审计案例研究○—○—○一．判断并说明理由题1、.注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计义务。2、被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结帐日的账面数额为准。3、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。4、签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。5、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。二、单项案例分析题1、货币资金的关

2、键控制点有哪些？2、对于规范注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你还有哪些好的建议？三、综合案例分析题（每题20分，共40分）1、[资料]征信会计师事务所接受委托审计东方公司2007年的会计报表，A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细帐，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：异常情况函证编号客户名称询证余额（元）回函日期回函内容（1）22A3000

3、002008年1月22日购买东方公司300000元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付。（2）56B5000002008年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回。（3）64C6400002008年1月19日2007年12月10日收到东方公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。（4）82D9000002008年1月18日采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2007年12月25日支付300000元。（5）134E600000因地址错误，被退回[要求]针对上述各

4、种异常情况，请向A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？2、[资料]审计人员对B工厂2007年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：（1）2008年1月2日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2007年12月26日。（2）当实际盘点存货时，B工厂一包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2002年12月20日，顾客于2008年1月4日收到后付款。（3）2008年1月6日收到价值

5、为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2007年12月28日按供货商离厂交货条件运送，应2007年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2007年12月31日完工并运送装运部门，顾客已于该日付款，该产品于2008年1月5日送出。[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2007年12月31日的存货内，并说明理由。答案及评分标准一．判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分）1、答案：×理由：在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。2

6、、答案：×理由：应以结帐日的实有数额为准。3、答案：×理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会计报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。4、答案：×理由：应当由主任会计师进行。5、答案：×理由：应该还包括银行函证回函二、单项案例分析题1、答：记帐与出纳分离；登记日记帐与登记总帐职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日记帐以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。2、答：（1）加强职业后续教育。一般来说，注册会计师人才的素质是由会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育

7、质量三个方面的因素综合决定的。目前国内的事务所比较注重会计师的资格考试环节。而从国际上看，从注册会计师职业较为发达的国家、地区到国际“五大”会计公司，都无一例外地将注册会计师职业后续教育摆到了极其重要的地位。而我国目前的规范性条约《职业后续教育基本准则》，对后续教育的内容、形式等规定得较为笼统，不利于后续教育的具体落实。因此，我们建议一方面要对相关法规进行修订，另一方面事务所要积极主动地开展后续教育，尤其应增强法制意识和诉讼案例的培训，提高事务所以及审计人员的自身法律修养。（2）会计师事务所的审计业务和咨询业务一定要分开。为避免利益的冲突，

8、保持审计人员的独立性，会计师事务所最好不要对一家公司同时开展以上两种业务。目前，国际五大会计师事务所在美国证券交易委员会的要求下，也逐渐在拆分其咨询业务。（3）成立注册会计师法律