《审计学》课件8风险评估和应对

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1、第八章风险评估与风险应对学习目的和要求通过对本章的学习，重点掌握以风险导向审计为主流的审计方法，熟练掌握重大错报风险评估方法和应对措施。了解风险评估的程序、信息来源以及被审计单位的内部控制，了解风险应对的总体措施和进一步审计程序；熟悉重大错报风险的评估程序和应对重大错报风险的方法。10/2/20211第八章风险评估与风险应对第一节风险评估概述第二节了解内部控制与评估重大错报风险第三节风险应对10/2/20212第一节风险评估概述一、风险评估的含义和总体要求二、风险评估程序三、了解被审计单位及其环境10/2/2

2、0213一、风险评估的含义及总体要求（一）含义注册会计师在对被审计单位及其环境进行了解的基础上，通过连续和动态地收集、更新与分析被审计单位及其环境的有关信息，对被审计单位财务报表的重大错报风险进行识别和评估，以便于设计和实施进一步审计程序。10/2/20214（二）总体要求《中国注册会计师审计准则1121号----了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》对注册会计师审计的总体要求1、了解被审计单位及其环境是必须要实施的程序，而不是可选程序。2、了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计

3、程序。3、了解的程度应当足够实现了解的目的。10/2/20215二、风险评估程序（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。10/2/20216三、了解被审计单位及其环境（一）必要性了解被审计单位及其环境是必要程序，且贯穿于整个审计过程的始终。为注册会计师在做出职业判断提供重要基础。(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管

4、理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值；(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。10/2/20217（二）了解被审计单位及其环境的具体内容1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2、被审计单位性质3、被审计单位对会计政策的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险5、被审计单位财务业绩的衡量和评价6、被审计单位的内部控制10/2/20218第二节了解被审计单位的内

5、部控制一、内部控制概述二、内部控制要素三、了解及描述被审计单位的内部控制四、评估重大错报风险10/2/20219神话的破灭---------郑百文1.1998年，郑百文在中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录，净资产收益率-1148.46%，股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。2.2000年4月公司公告称“本公司1999年底总资产14亿元，总负债22.28亿元，每股收益-4.84元，每股净资产-6.58元，资产负债率高达159.14%，天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计

6、报告。10/2/2021103.2000年8月，公司公告停牌重组。4.2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券从业资格等行政处罚。10/2/202111内部控制分析1、控制环境失败2、风险意识薄弱3、信息系统失真4、控制活动失效，监督制度虚设（1）法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失。“控股股东当家”，

7、“内部人控制”。（2）管理理念混乱。（3）经营方针失误，管理模式不科学。工贸银的结合模式，“一石三鸟”的“信用大转盘”理论。（4）决策随意，损失较大。（5）激励失误，授权不当。（1）负债太高；（2）盲目扩张；（3）信用危机。（1）负债太高。负债率高达159.14%；（2）盲目扩张。收购国内几十家商业企业；（3）信用出现危机。资不抵债加剧了信用危机。（1）主观决策；（2）任人唯亲；（3）缺乏监督。10/2/202112案例二：安然公司的舞弊（一）安然公司的背景情况：全球最大的能源交易商；经营业务覆盖40多个国家

8、和地区；雇员2万余人；年营业收入突破1000亿美元；净利润10亿美元；股价最达90美元；《财富》杂志排行榜，位居第七；连续4年获“美国最具创新精神”称号。10/2/202113（二）安然公司的背景1、安然公司2001年10月16日突然发布公告称，公司前三个季度亏损6.18亿美元。2、2001年11月，安然公司在和安达信协商之后，向美国SEC提交了报告，对1997年至2001年第二季度的财务报表重新编