《内部控制部分》PPT课件

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1、《企业内部控制基本规范》讲解我国内部控规范的演进序号时间部门名称11986财政部会计基础工作规范21996财政部独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险31997中国人民银行加强金融机构内部控制的指导原则41997国家审计署中华人民共和国国家审计基本准则51999保监会保险公司内部控制制度建设指导原则61999全国人大会计法72000证监会关于加强期货经纪公司内部控制的指导82001证监会证券公司内部控制指引92002财政部内部会计控制规范试行的通知102005上交所上市公司内部控制指引《企业内部控制基本规范》背景为了加强

2、和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。《企业内部控制基本规范》框架结构第一章总则第二章内部环境第三章风险评估第四章控制活动第五章

3、信息与沟通第六章内部监督第七章附则第一章总则制定依据：根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。适用范围：适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。界定含义：本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业建立与实施内部控制，应当遵循下

4、列原则：（一）全面性原则。（二）重要性原则。（三）制衡性原则。（四）适应性原则。（五）成本效益原则。企业建立与实施有效内部控制，应当包括下列要素：（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、

5、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。第二章内部环境规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。明确职责权限应当在董事会下设立审计委员会制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策加强文化建设加强法制教育股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表

6、决权。董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。第三章风险评估应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。企业识别内部风险，应当关注下列因素：（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。   （二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。   （三）研究开发、技术投入、信息技术运用

7、等自主创新因素。   （四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。   （五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。   （六）其他有关内部风险因素。企业识别外部风险，应当关注下列因素：（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。   （二）法律法规、监管要求等法律因素。   （三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。   （四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。   （五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。   （六）其他有关外部风险因素。企业应当结合

8、不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。第四章控制活动控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。第五章信息与沟通企业应当对收集的各种内部信息和外部信