《地方财政学第六章》PPT课件

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1、第五章地方财政收入地方财政收入1一、地方财政收入的分类按收入的经济性质不同分为税收收入、费收入、转移性收入、财产和经营收入、借款收入等。按照复式预算的编制要求，分成经常性收入和建设性收入按国家财政部门的预算管理，分为预算内收入和预算外收入2一、地方财政收入的分类一、税收收入地方政府的税收收入包括两类：1、纯粹的地方税2、共享税中分成归地方的收入（地方中央共享税：增值税、企业所得税和个人所得税、印花税等）税收收入是地方政府的主要收入，P.167。在税收立法权、征收管理权和收入归属权中，地方政府只拥有后两者。3一、地方财政收入的分类二、费收入在财政管理实践中包括费收入和基金收入两部分，费

2、收入是政府提供准公共产品而收取的部分有偿性费用。包含在预算内、预算外、制度外收入中。费收入也是地方政府的一项重要收入。P.183收费具体种类。4一、地方财政收入的分类三、转移性收入地方的转移性收入是指上级政府对下级政府的补助性财政收入。转移性收入是地方财政收入的重要来源，在分税制下，主要用于弥补地方财力差额，平衡地方财政收支。中央补助收入占地方总收入的比重，2003年全国平均为39.51%，2010年达到43%。比重最高的西藏达84.60%，比重超过50%的有青海、甘肃、新疆、贵州、吉林、内蒙古、宁夏、云南和陕西等。5一、地方财政收入的分类四、财产和经营收入地方财政中的财产和经营收入

3、是指地方国有资产的产权收入和国有资产的经营收入。财产收入主要是国有资产、资源的有偿使用收入，包括土地出让金（2009年已经占地方财政收入的48%）、土地收益金或土地增值费、新增建设用地土地有偿使用费、海域场地矿区使用费收入等6一、地方财政收入的分类经营收入主要包括：1．国有企业应上交国家的利润；（2011年税0.7万亿，利润1.5万亿）2．股份有限公司中国家应分得的股利；3．有限责任公司中国家作为出资者按出资比例应分得的红利；4．地方政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形成的收益应上缴国家的部分；5．国有企业的产权转让收入；6．股份有限公司国家股权转让收入；7．有限责任公司国家出资

4、转让的收入；8．其他非国有企业占用国有资产应上交的国有资产收益9．其他按规定应上交的国有资产收益。7一、地方财政收入的分类五、债务收入地方财政债务收入是指地方政府向国内外举借的债务收入。我国预算法规定，地方政府不得发行地方公债。P.165。目前我国地方政府的公债收入主要是一些地方政府在实施一些大型建设工程时向国外政府或国际金融机构借入的外债，以及中央政府的国债转贷收入。2005年财政预算中中央财政代地方发行100亿元国债项目资金。8二、地方税收（一）地方税收的构成依次是营业税、增值税、企业所得税、个人所得税、城建税。1.地方商品课税是地方政府对一般工商业活动中的商品流转额征收的税种，

5、包括营业税和城建税，以及共享的增值税。9二、地方税收2.地方所得课税是以地方政府为课税主权对企业（法人）和个人的所得征收的税收。我国的所得税主要有企业所得税和个人所得税，为中央、地方共享税。未来改革方向：企业所得税合并；所得税税基共享，分率征收；个人所得税主要成为中央税。10二、地方税收3.地方财产课税是地方政府对当地持有财产和财产所有权发生转移时征收的税收。我国现行财产税种主要有房产税和契税，均为地方税。改革方向：1.完善现行房产税，调整纳税人及税基范围，应免除对企业作为生产经营资产的征税，应将个人拥有房产全部纳入征收范围，征税范围应扩大到农村；2.简化合并税种，如取消土地增值税，

6、将房产税、城市房地产税、城镇土地使用税合并，对不动产开征统一的物业税；3.开征遗产税11二、地方税收4.地方其他税收资源税、固定资产投资方向调节税（现已停征）、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、屠宰税（2006.2取消）、农业税（2005.12取消）、农业特产税(2004.7取消)、牧业税（2006.1取消）、耕地占用税等。收入规模不大，税源比较分散零星，征收难度大。12二、地方税收（二）现行地方税体系存在的问题1.地方税税种多，但收入规模小，纯地方税收入占全部税收收入的比重低。营业税和增值税占比大，这些流转税受经济发展影响大。2.地方政府收支活动中有大量金额游离

7、于预算之外，避开了权力机关审查，使政府收支缺乏公开性、透明性和民主性。3.税制不稳定，税源流失严重。中央的税制调整不利于地方财政。4.地方政府缺乏税收立法权。地方税源不一样。13二、地方税收（三）税收划分的原则（赛利格曼法则）1.效率原则。以征税效率高低为原则。如地方政府对本地区的不动产较为了解，土地增值税归地方更符合效率原则。2.适应原则。以税基宽窄为原则，如消费税的税基遍布全国，税基广，划归中央。3.恰当原则。以税收负担分配公平为原则，由于地方难以承担