我国居民收入差距的税收调控问题研究

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1、论文摘要我国居民收入分配差距随着经济体制改革的不断深化而在拉大，2001年我国收入差距的基尼系数为。458，已经超过国际警戒线，引起社会各界的普遍关注。收入差距的合理拉大是市场有效率的表现，但由于我国经济从计划经济到市场经济的转型过程中的双轨制，使得一些非市场的、不合理的收入有了滋生的土壤。收入分配差距过大，必然会在一定程度上形成社会的不安定因素，影响我国经济改革向纵深发展和经济的持续稳定增长，在相当程度上抵消改革的成果，同时也背离了让一部分人先富起来的改革初衷。本文从分析我国目前收入分配差距的现状及其原因入手，分析了我国税收体系对缓解收入分

2、配差距的作用及不足，澄清了社会上对合理的高收入的误解，并提出了税收调节收入分配的政策取向应该是“促富治贫”，而不是“杀富济贫”，这也是本文的观点所在。在文章的最后，笔者从其他角度提出了解决收入差距的有效途径。本文共分为四个部分:第一部分主要回顾了西方经济学、马克思主义经济学以及我国对收入分配理论的研究现状，并作了扼要的分析评价。阐明了本文的研究范围限于个人收入分配范畴。第二部分针对我国目前居民收入分配差距日益拉大的各种表现，剖析了导致这种结果的主要原因，包括市场经济条件下合理的因素和不合理的因素。笔者认为对其合理因素，我们应该支持、保护和正确

3、引导，不能盲目抛开经济效益谈“杀富”:对于其不合理因素，则应严加取缔和限制，保证我国社会和经济的稳定、快速、健康发展。在本部分的最后笔者提出要理性地看待目前存在的收入差距，随着我国市场化导向的经济体制改革不断深入发展，市场机制在社会收入分配中作用的不断强化，收入分配差距还将会进一步扩大，但其不合理性将会减少，政府应通过各种宏观措施一方面不影响高收入者投资的积极性，另一方面要保护低收入者的利益，防止形成两极分化，把居民收入分配差距控制在一个合理的、社会可以承受的范围之内。第三部分是本文的核心部分。近期社会各界对居民收入分配差距过大问题的讨论非常

4、激烈，尤其是刘晓庆偷税案曝光后，更是有许多人认为我国的税收体系特别是个人所得税并没有起到发挥其调节收入分配差距的作用。针对这一问题，笔者在本章做了较为详尽的论述。本部分的第一节“我国现行税收对居民收入分配的调节”中，从税收调节居民收入分配的必要性和可行性出发，指出我国税收在调节收入分配方面还有相当大的空间;但另一方面我国现行的税收体系还有一定的局限性，如我国是以流转税为主体的税制结构，其调节收入差距的作用不如直接税制下明显:我国目前用以调节收入差距的有效税种如个人所得税和财产税还不完善、社会保障税尚未开征等。针对这些问题，笔者提出通过优化税制

5、结构，在居民收入的实现、消费、积聚、转让各层次进行调控，通过完善所得税、财产税、消费税等来实现居民收入分配的合理化。本节最后还指出税收并非调节收入分配的万能之匙，税收调节收入分配的局限性决定了税收政策的运用还需要与其他政策(例如教育、社会保障等)进行有机配合，为本文后半部分的论述埋下了伏笔。个人所得税作为国际上通用的调节收入差距的有效税种，加之近期社会各界对个人所得税并未起到调节作用的指责和批评日益增多。对此，本部分的第二节重点分析了我国个人所得税对居民收入分配差距的调节。个人所得税自开征以来，在增加财政收入、缩小收入差距等方面起到了不可否认

6、的作用，但由于其在征管体制、征管能力、税制设计等方面存在不足，进而提出了完善的政策建议。本节的最后部分提出应该正确认识个人所得税调节收入分配的作用，澄清社会上的某些误解。通过以上分析，笔者在第三节提出了我国收入调控的税收政策取向—“促富治贫”，这也是本文的一个主要观点.当前的收入差距问题需要从多角度加以解决，尽管税收是收入再分配的重要方式，尽管收入差I巨的持续拉大需要税收对其进行适当的调节，但应该明确的一个荃本问题是，富人是市场化的一个结果，绝不是导致贫富差距的根潭。收入差距拉大的主要问题并不是富人太富，而是穷人太多且太穷。所以政策调节的出发

7、点不应该是杀富济贫，而是要在对高收入者进行适当调节的同时，决不能压抑私营经济的发展。缩小收入差距其重点在于治贫，把低收入者的收入提上去，实现促富治贫.在本节的最后作者指出教育是缩小收入分配差距的重要手段。只有让人们通过不断接受教育提高其参与社会竞争、掌握取得高收入的能力，才能分享经济增长的成果。本文的最后一章笔者指出了缓解收入分配差距的有效途径—教育、增加农民收入、清除垄断、规范分配制度、取缔不合法收入、健全社会保障制度等。这些措施既有利于市场经济的发展，又有利于缓解收入分配差距的过分拉大。其中教育问题是“治贫”的重要措施之一。国内外的研究表

8、明受教育水平与收入水平有较高的正相关关系，居民之间受教育水平差别越小，越有利于缩小相互之间的收入差距。从长远来看，发展教育，提升居民个人的基本素质，是增加个人持续获