甚麼收入須課稅及你可申索那些扣除

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1、薪俸稅簡介(二)甚麼收入須課稅及你可申索那些扣除前言本單張希望能使你概括認識甚麼收入須課繳香港薪俸稅、甚麼是許可的扣除。本單張的內容以簡化的方式敘述，故並未包括解釋有關收入來源的問題。欲知詳細法例條文，請查閱《稅務條例》（香港法例第112章）及其附例。薪俸稅課稅範圍董事收取的董事酬金，僱員收取的薪金、工資、佣金、花紅及額外賞賜和退休人士所收取的退休金，均須課稅。僱員福利亦或須課稅，例如：獲僱主提供居所時，居所「租值」將被計入僱員的應評稅入息內。應注意的事項《稅務條例》規定，僱主及僱員各自申報有關入

2、息給稅務局。如無合理辯解而少報入息，可招至重罰。1入息須課稅的「入息」包括：細則注意事項薪金／工資入息是指扣除僱員的強制性公積金計劃／認可職業退休計劃供款前的收入。佣金（包括「店佣」）、除了累算至2012年3月31日為止的代通知花紅、代替假期的工資、金、工傷意外賠償和法例訂明不須課繳薪俸稅約滿酬金的收入等少數項目，因並非入息而無須當入息計稅之外，一般而言，所有由僱主支付給僱員的款項均須課繳薪俸税，不論：–該筆款項是否根據僱傭合約支付給僱員；及–該筆款項是在任職期中、入職前或離職後支付的。津貼或額外

3、賞賜包括膳食、交通、房屋及生活費方面的現金津貼或教育費福利（即僱主就你子女的教育直接或間接支付與教育機構的款項）和可兌換現金或有金錢價值的額外賞賜，（例如：贈送汽車、股票獎賞等）。任何人士給予的小費例如：由餐廳顧客給予服務員的小費。僱主代僱員支付的薪俸稅代支付了的薪俸稅是僱主給予僱員的額外入息。例如，在2015/16課税年度付出的稅款應當作該年度的入息計算。獲提供居所的「租值」「租值」的計算方法是將僱主給予的入息減去支出和開支(但不會減去個人進修開支)，然後乘以百分之十。2細則注意事項補發薪金、工

4、資、酬金、可申請將整筆款項撥回賺取該款項的有關期及退休離職服務時發放的間計算。如有關期間超過36個月，會被當作是獎賞或酬金該期間最後的36個月的收入。代通知金僱傭合約上議定的代通知金(由2012年4月1日或以後根據《僱傭條例》(第57章)第7條向僱員累算)發放的代通知金從退休計劃收取的款項♦未經認可職業退休計劃：僱員在任何情況任何時候收到屬於僱主供款及有關的投資回報的任何款項都屬其入息，必須作為入息計稅。♦認可職業退休計劃：除因下列可獲豁免繳稅的情況下，凡收到屬於僱主供款及有關的投資回報的任何

5、款項，均須作為稅。♦強積金計劃：除因下列可獲豁免繳稅的情況下，凡收到(不論是整筆支付的或(如適用的話)是分期支付的)屬於僱主自願性供款及有關的投資回報的任何款項，均須作為入息計稅(注意:屬於僱主強制性供款及有關的投資回報的款項是免稅的)。可獲全數款項豁免繳稅的情況：•退休•有關僱員在為其僱主工作達/逾10年的情況下終止僱用•無行為能力•罹患末期疾病•死亡3可獲部分款項豁免繳稅的情況：•有關僱員在為其僱主工作未達10年的情況下終止僱用，可獲豁免繳稅的部分是按其服務的完整月數計算。不須課稅的「入息」(

6、無須在報稅表填報)包括:•陪審員獲發的津貼；以及•終止服務時，根據《僱傭條例》的規定計算並收取的遣散費或長期服務金。扣除整體來説，你可在報稅表內申請從應課稅入息中扣除的項目主要有三大類：•支出及開支(包括個人進修開支)；•特惠扣除；及•免稅額(按標準稅率繳交薪俸稅的納稅人除外)。(一)支出及開支(包括個人進修開支)細則注意事項支出及開支有關的支出或開支必須是該僱員在履行職務時為獲得該項入息而支付的，且必須符合完全、純粹及必須等三個條件的嚴格要求。酌情扣減(1)如你必須穿著制服上班，你可申請扣除制服

7、清洗費；(2)如你必須持有某項專業資格才可獲得聘用，則可申請扣除有關專業團體的會員年費(限於扣除一個團體的年費)。機械或工業裝置的折你須要解釋為何你在履行職務時必須使用該機械或舊免稅額工業裝置，及提供收據以證明是你購買的。4個人進修開支課稅年度最高限額($)2010/11至2012/1360,0002013/14及其後80,000(二)特惠扣除細則注意事項認可慈善捐款扣除額最少$100，亦不可超過該課稅年度應評稅入息在扣除支出及折舊免稅額後的35%。強制性公積金計劃儘管你有多項收入，每一個課稅年度

8、最高可獲扣除額為：或認可職業退休計劃下所支付的法定最高可獲扣除額課稅年度供款($)2010/11至2011/1212,0002012/1314,5002013/1415,0002014/1517,5002015/16及其後18,000一般來說，該法定供款為你每月收入的5%，有關扣減的詳細資料，請參閱另一單張PAM38(c)[僱員和自僱人士供款扣稅簡介(強制性公積金計劃或認可職業退休計劃)]。居所貸款利息•你可從入息總額中申請扣除居所貸款利息。•由2012/13課稅年度起，你可在連續