上海2012年财经法规与职业道德冲刺班讲义二

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1、--上海2012年-会计证-财经法规与职业道德-冲刺班讲义二一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。《会计法》第二十七条中规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”单位内部会计监督的保证作用主要表现在以下方面：1.保证单位经营管理目标的实现和单位各项经济活动在法定范围内进行。2.保护单位资产的安

2、全完整，保证账面资产与实存资产定期核对相符。3.保证业务活动按照适当的授权进行，保证资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4.保证所有交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的会计账簿，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。5.保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息。（二）单位内部会计监督的主体和对象1.单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。2.单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。（三）单位内部会计监督制度的基本要求建立健全内部会计监督是各单位的法定义

3、务：一是各单位都必须建立，必须履行；二是各单位的内部会计监督制度必须健全单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（四）单位负责人在单位内部会计监督中的职责《会计法》第二十八条第一款规定：“单

4、位负责人应该保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”（五）会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的职权《会计法》第二十八条第二款规定：“会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。”《会计法》第二十九条规定：“会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无----权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因

5、，作出处理。”----二、政府监督县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（一）财政部门实施会计监督的对象和范围在对会计工作的国家监督中，财政部门有权进行普遍监督，分别对有关单位会计资料实施监督检查。1.监督各单位是否依法设置会计账簿。2.监督各单位的会计资料是否真实、完整。3.监督各单位的会计核算是否

6、符合法定要求。4.监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。5.国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（二）财政部门实施会计监督的方式《会计法》规定：一是只有在财政部门对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料实施监督，发现有重大违法嫌疑时，才能行使查询权，以避免少数监督人员滥用职权，侵犯被监督单位和其他有关单位的合法权益。二是行使查询权的财政部门应当是国务院财政部门及其派出机构，即财政部和财政部派驻的监督

7、机构，除此以外，地方各级人民政府部门及其派出机构无权行使查询权。（三）会计工作政府监督的其他形式对会计工作的国家监督中，除财政部门以外，还包括审计、税务、中国人民银行、证券监管、保险监管等部门的监督。1.有关部门必须在法定职责范围内对有关单位的会计资料实施监督检查。2.有关部门应当避免重复查账第一，应当出具检查结论。有关部门依法对有关单位会计资料实施监督检查后，应当出具检查结论，不能只检查无结果。第二，应当尽可能利用已有检查结论，避免重复查账。对已有检查结论的，有关监督检查部门应当加以利用，不必

8、再重新组织重复性的检查，以避免因重复查账而加重被监督检查单位的负担，影响监督检查部门的工作效率和形象。（四）对实施监督检查的政府部门及其工作人员的保密要求（五）各单位应当依法接受监督检查三、会计工作的社会监督（一）会计工作社会监督的概念----社会监督主要指社会中介机构（如会计师事务所）的注册会计师对委托单位的经济活动----进行审计。此外单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为也属于社会监督。（二）注册会计师及其所在会计事务所的业务范围1.依法承办审计业务2.承办会计咨询、服务