管理用财务报表的编制讲义

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1、--管理用财务报表的编制讲义讲解提纲：（一）管理用财务报表的简介（二）管理用财务报表的编制原理（三）管理用资产负债表的编制（四）管理用利润表的编制（五）管理用现金流量表的编制（六）管理用财务分析体系第一课时（一）管理用财务报表的简介一、通用财务报表对外发布的财务报表，是根据普通报表使用人的一般要求设计的，企业财务报表的使用人大约有七种，但通用财务报表并不适合特定报表使用人的特定目的。优点：普通使用人、通用目的缺点：不完全适用财务分析和企业内部管理特点：对外发布二、管理用财务报表对传统的通用财务报表进行调整，以适应财务分析的要求和企业内部管理的需要。----管理用财务报表及分析体系以

2、全新的视角，全新的理念开创了一项全新的知识体系，相对于通用财务报表分析体系更加科学、更加严谨、更加完善、更具有应用意义。特点：内部管理使用；名称众多且拗口，易于混淆，难于掌握，注意“净”。单选题：相对于通用财务报表，下列有关管理用财务报表的说法中正确的是（）A.对外发布B.根据普通使用人的一般要求设计C.不适合特定报表使用人的特定目的D.适应企业内部管理的需要正确答案：D（二）管理用财务报表的编制原理以区分企业的本质活动为导向，将企业的活动区分为经营活动与金融活动、将企业的资产区分为经营资产与金融资产、将企业的负债区分为经营负债与金融负债、将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损

3、益、将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量，进而再进行重新整合，构建新的资金平衡公式，形成新的报表体系。多选题：----下列有关管理用财务报表的编制原理的说法正确的是：（）A.将企业的活动区分为经营活动与金融活动。将企业的资产区分为经营资产与金融资产B.将企业的负债区分为经营负债与金融负债C.将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益D.将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量正确答案：ABCD调整通用财务报表前的知识铺垫1.经营活动与金融活动2.经营活动与“现金流量表”中的经营活动3.明确企业的业务性质对通用财务报表进行调整，编制管理用财务报表前，必须明确企业

4、的业务性质，这是定义经营性资产与负债的关键。企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范围。例如：非金融企业与银行4.划分一致性原则划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致。不可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益。经营性资产和负债形成的损益，属于经营损益；金融性资产和负债形成的损益，属于金融损益。----5.自发性经营负债：企业有一些在生产经营中自发形成的负债，如：应付职工薪酬、应交税费等，这些负债虽然需要偿还，但是又不断出现新的负债，实际上企业可以长期占用，除非停止营业，否则不需要全部清偿，他们

5、与金融负债有根本的区别。多选题：根据“划分一致性原则”，划分企业经营项目与金融项目时，下列说法正确的是（）A.划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致。不可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益。B.不可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益。C.经营性资产和负债形成的损益，属于经营损益；金融性资产和负债形成的损益，属于金融损益。D.可以把经营资产形成的收益归为金融损益，也可以把金融负债形成的费用归为经营损益。正确答案：ABC（三）管理用资产负债表的编制一、区分经营

6、资产和金融资产经营资产是指销售商品或提供劳务所涉及的资产。金融资产是利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产。具体分类如下：1.货币资金：----处理方法3种。2.短期应收票据：以市场利率计息的，属于金融资产；无息应收票据，应归入经营资产。3.短期权益性投资：它不是生产经营活动所需要的，而是暂时利用多余现金的一种手段，因此是金融资产。4.债权性投资：对于非金融企业，债券和其他带息的债权投资都是金融性资产，包括短期和长期的债权性投资。5.长期权益投资：是对其他企业经营活动的投资，属于经营性资产。6.应收项目：（1）大部分应收项目是经营活动形成的，属于经营资产。（2）“应收利息”是金融

7、资产。（3）“应收股利”分为两种：a.长期权益投资的应收股利属于经营资产；b.短期权益投资（已经划分为金融项目）形成的应收股利，属于金融资产。7.递延所得税资产：递延所得税项目源于应税利润与会计利润的差额，该差额是计算经营收益时形成的，应列为经营资产。----8.其他资产：具体内容需要查阅报表附注或其他披露信息，如果查不到，通常归为经营资产。多选题：下列各项中，属于金融性资产的是：（）A.以市场利率计息的短期应收票据B.应收利息C.递延所得税资产D.无息应收票据正确答