基础会计教程-第5章会计账簿

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1、A、内容结构B、重点难点问题解析C、实务操作D、备注第5章会计账簿一、会计账簿的意义和种类三、会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法五、账簿的更换与保管内容结构二、会计账簿的基本内容5.1会计账簿的意义和种类一、设置和登记会计账簿的意义1.会计账簿簿：记事、记账的册子账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。2.意义：(1)通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。(2)

2、通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。(3)通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。会计语言载体会计凭证会计账簿会计报表会计账簿的种类按其用途序时账分类账备查账订本账按其外表形式按其账页格式活页账卡片账三栏式账金额多栏式账数量金额式账5.2会计账簿的基本内容1、启用新的会计账簿时：⑴应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”(有的合称“账簿启用及交接表”)。⑵详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数(如为活页账应在装订成册后写明页数)和

3、启用日期等。⑶填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管人员和记账人员签章。2、记账人员更换时：⑴应在主管会计监督下办理交接手续。⑵在表内注明交接日期。⑶移交人和接管人双方都应签章，以明确责任。会计账簿的启用规则5.2会计账簿的基本内容(1)为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。(2)账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的页数或作出“√”符号，表示已登记入账，以免重登

4、、漏登，也便于查阅、核对，并在记账凭证上签名或盖章。(3)为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时必须用钢笔和蓝、黑墨水或规定使用的圆珠笔书写，不能使用铅笔或不合规定的圆珠笔登账，红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。(4)各种账簿必须按事先编写的页码，逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、缺号、跳行，如不慎发生此种情况，应在空页或空行处用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样，同时由经手人员会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。记账规则5.2会计账簿的基本内容(5

5、)“摘要”栏内的说明，应简明扼要，文字要规范，“金额”栏的数字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”。没有余额的账户在“借或贷”栏内写“平”字，在“余额”栏内写“0”。(6)每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。(7)账簿记录发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。记账规则5.3

6、会计账簿的设置和登记一、日记账的设置和登记(一)普通日记账（分录簿)1.普通日记账：是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。2.格式：3.特点：账簿不结余额，分为“借方金额”和“贷方金额”两栏。普通日记账第页年会计科目摘要借方金额贷方金额过账月日(二)特种日记账1．现金日记账⑴现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。⑵格式，⑶基本结构：为“收入”、“付出”和“结余”三栏。（三栏式）现金日记账第页年凭证号码对方科目摘要收入付出结余月日现收现付(二)特种日记账1．库存现金日记账⑴库

7、存现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。⑵格式⑶基本结构：为“收入”、“付出”和“结余”三栏。（三栏式）现金日记账第页年凭证号码对方科目摘要收入付出结余月日现收现付⑷种类（采用多栏式）①“现金收入日记账”：结构要点：现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目”栏内，同时加计收入合计栏；②“现金付出日记账”：结构要点：现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目”栏内，同时加计支出合计栏；每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额，

8、填入余额栏。现金收入日记账第页年收款凭证摘要贷方科目收入合计支出合计余额月日字号现金付出日记账第页年付款凭证摘要结算凭证借方科目月日字号种类号数支出合计2．银行存款日记账⑴银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。⑵种类①“银行存款收入日记账”②“银行存款付出日记账”。⑶格式：与现金日记账相同①三栏式②多栏式⑷设置：①按存款