上市公司资产减值对利润影响的研究【开题报告】

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1、毕业论文（设计）开题报告题　　目：上市公司资产减值对利润影响的研究专业：　　　会计学　一、选题的背景、意义（一）选题背景随着我国市场经济快速发展对会计信息需求多元化的需要，以及适应经济全球化下会计准则国际趋同的世界潮流，资产减值会计就理所当然地成为了中国会计规则制定机构、会汁信息使用者和会计实务界关注的问题。从1992年的“两则”、“两制”规定应收账款计提坏账准备到1999年的“四项计提”、2001年的“八项计提”，资产减值准则通过挤掉上市公司资产中的“水分”和“泡沫”，以真实、客观地反映企业资产价值，体现出了会计的谨慎性原则。应该说我国的资产减值会计在

2、探索中前进，并正朝着全面的方向发展。但是随着我国证券市场的发展，会计信息使用者对公司财务报告透明度和利润率的要求都在不断提高，资产减值准备却已经成为上市公司管理层进行盈余管理、操纵利润等现象，从而以达到保牌、上市等目的的一个非常重要也是极其普遍的方法，主要表现形式无非通过少提资产减值准备，增加企业利润；多提资产减值准备，减少企业利润，进行“大洗澡”；转回资产减值准备，增加利润，粉饰业绩等。为了能搞更稳健地计量经济资源、确认企业经济收益和更公允地反映企业财务状况，财政部于2006年2月15日发布了新会计准则，并于2007年1月1日起在上市公司率先执行。其中

3、的新资产减值会计是以“决策有用观”为理论基础，从而通过提供资产真实价值，向企业现实的以及潜在的投资者提供财务信息，以帮助他们做出正确的决策判断。但是新资产减值准则的变化对上市公利润操纵是否确实具有实质性的抑制作用呢？而利用资产减值进行利润操纵的空间还会有多大呢？这些都是本文要研究的问题。（二）意义新资产减值准则在制定过程中充分考虑了8上市公司利用资产减值准备进行利润操纵的现状，在计提基础、计量标准、确认标准和操作步骤等方面都较旧准则做出了更加详细的规定，这些内容的制定与实施无疑会对上市公司的利润产生较大的影响，但是公司面临的具体情况是复杂多样的，针对不同

4、公司的实际情况，新资产减值准则的规定还略显不足，一些规定在抑制一种利润操纵手段的同时，又会引发新的利润操纵手段出现，因此仍会给公司的利润操纵行为留下空间。二、相关研究的最新成果及动态在当今市场竞争日益激烈环境下，企业生产经营的不确定性因素和风险系数都在不断增加，这也使得资产的盈利能力处于起伏不定的状态，这种情况下，投资者更关心的是资产的价值而并非资产的历史成本。为了保护投资者的利益，监管机构要求企业编制的财务报告应真实地反映企业的实际情况，为投资者决策提供有用的信息，此时资产减值政策便应运而生并日渐受到重视。但是在资产减值准则在实施的十几年时间内，我国上

5、市公司对资产减值准备的滥用现象十分严重，使得资产减值准备成为上市公司操纵利润的法宝。（一）上市公司利润操纵的动机与手段近几年来，中国的上市公司盈余管理行为已经导致会计信息不能真实、客观地反映公司的经济实力和发展前景，严重误导中小投资者的投资行为，损害了他们的利益，同时也危害证券市场优化资源配置功能的发挥。1.上市公司利润操纵的动机《我国上市公司盈余管理的资本市场动因》（张楠楠、叶玉华，2007）、《上市公司资产减值对盈余管理影响的实证研究》（严士锋，2008）等都提到了上市公司进行利润操纵的动机不仅仅包括资本市场动机，还应有契约动机（包括债务契约、管理报

6、酬契约）和监管动机等。2.上市公司利润操纵的手段《新会计准则防止上市公司利润操纵的制度优势——从利用减值准备的角度分析》（张静婷，2006）、《新准则关于资产减值新规定的效应研究》（刘运国、邓颖瑜，2009）等文章分别通过理论分析和实证分析得出：上市公司利润操作的手段无非包括“正向”操纵（即把利润做大，当上市公司盈利下降或亏损时，运用转回资产减值准备或不计提、少计提减值准备手段增加利润或避免亏损）与8“反向”操纵（即把利润做小，通过大幅计提资产减值准备，增加当期费用，减少利润）两种，从而达到避免“ST”(或“PT”)、平滑利润、粉饰业绩等目的。（一）新资

7、产减值准则对上市公司利润操纵的影响财政部充分考虑了上市公司利用资产减值准备进行利润操纵的现状，为了能搞更稳健地计量经济资源、确认企业经济收益和更公允地反映企业财务状况，于2006年2月15日发布了新会计准则。其中,《企业会计准则第8号——资产减值》内容较我国以前资产减值制度有了很大改善,更加细化和明确了资产减值准备中的一些问题，增强了会计准则的可理解性和可操作性,从而杜绝了企业通过资产减值进行利润操纵的可能性。1.新资产减值准则的详细规定有利于压缩企业操作利润的空间《资产减值与盈余管理——论《资产减值》准则的政策涵义》（赵春光，2006）《新会计准则对资

8、产减值影响的实证分析》（郭艳萍、王天文，2008）、《资产减值准则对盈余管理的影