新三板挂牌主办会计事务所全程指引.docx

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1、新三板挂牌主办会计事务所全程指引一、新三板会计师事务所审计企业申请新三板挂牌，须聘请具有证券从业资格的会计师事务所承担有关审计和验资等工作。对于企业股改的会计师事务所是否具有证券、期货相关业务资格，全国股份转让系统公司无强制性要求；但申请挂牌时向全国股转公司提交的财务报告应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。主要工作如下：（1）负责企业改制的审计，并出具审计报告；（2）负责企业资本验证，并出具有关验资报告；（3）负责企业财务报表的审计，并出具两年及一期的审计报告；（4）对发行人原始财务报表与申报财务报表的差异情况出具专项意见；（5）提供与新三板挂牌

2、有关的财务会计咨询服务。二、新三板财务辅导方案1.财务辅导方式从公司立项做辅导开始，到公司挂牌新三板成功，按新三板上市的有关要求，高标准，严要求，协助公司财务人员的配备，协助企业完成新准则下各种会计政策、会计估计的制定；辅导企业建立健全与会计报表有关的内部控制、会计核算体系与流程，按制度对业务流程的财务处理进行同步辅导，监督，每周可以到企业进行辅导1-2次，直到企业步入正轨，按需求进行服务：最新财税法规：财税筹划：融资计划：2.财务辅导费用新三板财务辅导全套，包含财务辅导、融资计划书、财税筹划等等，费用30万，签订协议预付30%，交付审计报告支付70%。3.辅导

3、团队由经验丰富的会计师等专业人员组成辅导小组，人员一般为2-4名。4.辅导内容（1）改制策划、公司架构（2）财务辅导，包含规范治理、内部控制，合理制定会计政策，财务梳理辅导：（3）财税筹划；（4）财务人员培训和辅导（5）融资计划：股权私募融资，制定商业计划书，股东合作协议；三、企业常见审计问题1.总思路财务数据要求真实、准确和完整，财务报表合法、公允，信息披露真实、准确、完整；既不扩大收入利润、虚增资产少记负债；也不少记收入利润、少记收入多记负债。2.收入确认问题收入确认不复核会计准则的规定，比如开出发票即确认收入。（1）传统税务账的误区实际收入3000万元，开

4、票1600万元，未开票1400万元，财务确认收入仅按发票入账即1600万元；优点：在有限责任公司时部分不开票，不确认收入确定：报表不合法、不公允；实际盈利能力未能体现，存在一定的税务风险；（2）合法公允报表实际收入3000万元，开票1600万元，未开票1400万元，财务确认收入仅按全部收入入账即3000万元；优点：报表合法、公允；盈利能力反映在财务报表中：无税务风险缺点：税务成本较高：（1）上市公司的舞弊报表实际收入3000万元，开票1600万元，未开票1400万元，财务确认收入仅按大于实际收入的金额入账，比如6000万元；优点：粉饰了财务报表，企业业绩好；缺点

5、：报表不合法、不公允；反映在财务报表上，缴纳了睡，属于违法行为；3.资产入账问题总要求：账实相符（1）传统税务账的误区民营企业在初创期，许多资产取得时没有发票，因此未入账。（2）合法公允报表补合同、发货单、发票等相关资料，经各方确认，可以记入资产：若是没有发票，可以暂估入账，但是要求1年内要到位，若是发票1年内未到位，则财务账没问题，要做纳税调增；（3）上市公司的舞弊报表虚增资产，少记负债；四、新三板关于财务审计的边界众所周知的原因，新三板的财务审核肯定不能跟IPO的审核相提并论，甚至是一点都不能比，毕竟审核的理念以及每个企业的发展态势和财务根基是完全不同的。但

6、是从另外一个角度讲，新三板挂牌企业毕竟也是公众公司，挂牌需要的审计报告也是需要具有证券期货从业资格的会计师事务所出具的。因此，新三板的审计报告也需要具备基本的审计规则和财务要求。在实践中，目前审计机构对于新三板审计报告的要求和责任边界，或者基本的执业规范是没有明确的理解，甚至有人提出可能会出现“劣币驱逐良币”的情形，也就是说如果有的会计师事务所要求很高而有的事务所要求相对低一些，那么可能后者会在一段时间里获得更多的业务。对于新三板的审计要求过高的确在现实中会有问题。比如项目组，说一个项目本来收不到什么钱，结果要做这么多的审计工作，处理不讨好。对于挂牌企业来说，听

7、说别的审计机构要求很低工作量表不大，而这里却要配合大量的调查工作，企业很是有意见。还有对于市场来说，目前的一些制度缺失也不是完全能够把要求高一些或者低一些的审计报告给完全区分开，除非那种会计科目都会错了的十分离谱的审计报告。对于小兵来说，个人觉得要有以下几个问题需要明确：对于审计机构来说既然是为一家即将成为公众公司的企业出具审计报告，那么审计的基本原则还是要严格遵循会计准则，并保证财务信息的真实性和合理性，保证反应的是企业经营的真实信息，同时保证企业经营信息能够以一种合理的方式反应。个人觉得这是审计的一个底线。对于监管机构来说也需要后续出具一些制度能够对一些审计

8、机构的质量进行测评和判断