论企业内部控制存在的问题及对策

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1、论企业内部控制存在的问题及对策“公司的失败都是由内部控制的失败引起的。”这一断言也许略显绝对，但事实表明，企业经营失败和财务信息失实等情况在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺陷或失效。企业内部控制是单位为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等由管理层及员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制是各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证。只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。企业的经营活动是永不停止的，企业的内部控制过程也不会停止。近年来，随着国内外

2、舞弊丑闻的频频爆发，内部控制这个概念为越来越多的人所熟知。加强和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。一、内部控制的意义及目标所谓内部控制，是着眼于企业的内部环境，具体表现为对人、财、物、信息、目标等的控制。建立和完善企业的内控制度对于保证和提高会计信息质量具有重要意义，主要表现在：1、内部控制能够保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部贯彻执行。健全完善的内部控制制度，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而从根本上保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行，使企

3、业提供的会计信息能够如实和及时地反映企业状况，提高会计信息的真实性和透明度。2、内部控制有利于保证会计信息的真实性和正确性。这主要是因为有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总的如实反映，反映企业生产经营活动的实际，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确性。3、内部控制有利于防止贪污腐败等犯罪行为，维护财产物资的安全完整。贪污腐败等行为是建立在信息不对称、监督不严密的基础上的犯罪行为，会带来资产损失。健全完善的内控制度能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退库等各个环节，确

4、保财产物资的安全完整，避免和纠正损失浪费等问题，从而也使企业所提供的会计信息的真实性、透明度比较高。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性，同时也保证财务活动的合法性。二、目前我国企业的内部控制主要存在的问题（一）对内部控制建立和实施的重要性认识不足　我国内部控制的建立起步较晚，企业过去又长期处在计划经济中，导致对内部控制的建立和实施的重要性认识不足，部分单位经营者不愿建立和完善内部控制，或者自己不能认真遵守并监督全体员工遵守内部控制制度，而热衷于通过随意性强的行政命令来管理企业。即便是制定了一些相

5、关制度，大多也停留在表面，这是目前部分企业管理水平不高，效益低下的原因之一。例如，本市有一食品有限公司，主要以生产奶粉、麦片为主。该公司自2002年8月份成立以来，产品出口量一直不错，生意红红火火。但该公司却缺乏对内部控制的重视，没有相应的内控制度，财务人员分工和职责不明确，所有的记账和复核工作均由出纳员张某一人担任。张某钻此空子，经常弄虚作假，虚报费用，虚开增值税发票、挪用公款。直至今年初，该公司负责人发现公司资金异常，请有关部门进行调查，才发现该出纳员张某自2003年以来，虚报费用五万多元，虚开增值税发票两万多元，挪用公款两万元。事后依法被公安机

6、关逮捕，受到法律的制裁并处罚金。张某的下场咎由自取，但企业的损失则难以挽回。（二）公司法人治理结构不完善　目前，大部分企业在形式上都建立了股东会、董事会和监事会三位一体的治理架构，但很难说这种治理结构充分发挥了其应该发挥的作用。股东“只问收获不问稼穑”的现象比较常见，股东不仅未成为企业经营的内控压力，反倒可能是企业追逐短期利益的助跑员。而行政力量在我国企业中的影响，则进一步消解了股东及股东会的作用，进而导致独董不独、董事“不懂事”、监事不能发挥监督作用等治理问题。治理结构的局限，使我国企业缺乏由切身利益主体贯彻下去的内控意愿，内控建设缺乏强劲的推动力

7、和监督力。据调查表明,我国上市公司董事会规模在6到10人之间，且有一定数量的上市公司的董事会人数为偶数再加上传统的行政级别的色彩，董事之间，执行董事和非执行董事之间多是一团和气，易受到总经理的控制，从而导致董事会的讨论流于形式，无法真正对公司的重大决策和高层管理人员的业绩表现进行评估。(三)企业内部监督体系残缺不全目前相当一部分企业对建立内部监督不够重视，内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。很多企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能。其表现在：1、现行的内部审计主要是在行政干预基础上发展起来的，带有很浓厚的行

8、政命令色彩，而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。2、目前的内部审计部门独立性不够，