现金流量表经典编制方法总结

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1、将净利润调节为经营活动现金流量的基本原理与方法会计报表项目之间基本勾稽关系。资产负债表和利润表的勾稽关系只冇一个公式,但分二种情况：1、1JJ-11月任何月份，两表的勾稽公式：资产负债表的“未分配利润”期末数二资产负债表的“未分配利润”年初数+利润表的“净利润”本年累计数2、12月,如果全年度“净利润”是负数（即亏损）,两表的勾稽公式同上,即;资产负债表的“未分配利润”期末数二资产负债表的“未分配利润”年初数+利润表的“净利润”本年累计数3、12月，如果全年度“净利润”是正数（即盈利），两表的勾稽公式资产负债表的“未分配利润”期末数二资产负债表的“未分配利润”年初数+（利润表的“净利

2、润”本年累计数■本年提取的盈余公积数）仅供参考。资产负债表屮的未分配利润就是期初的未分配利润数加上本期利润表屮的累计实现利润数.利润表和资产负债表的钩稍关系在于本年利润，利润表小的本年利润累计加上年初未分配利润就是资产负债表屮“未分配利润”项的期末数。利润表就是资产负债表中本年利润部分的扩展。资产负债表是静态的、利润表是动态的。资产负债表的未分配利润的年初数+损益表（即利润表）的净利润累计数二资产负债表的未分配利润年末数。1•资产负债表“未分配利润”科目期末数・“未分配利润”科目期初数二利润表“净利润”科目累计数。2•利润表“净利润”科目+“年初未分配利润”一本期分配利润一计提公积金

3、、公益金=资产负债表“期末未分配利润”期末数。⑴损益表及利润分配表屮的未分配利润二资产负债表屮的未分配利润⑵资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差二现金流量表屮现金及其等伸逢増加⑶利扁衰4的净销货额■资产负债表屮的应收账款（票据）增加额+预收账款增加额二现金流量表小的销售商品、提供劳务收到的现金⑷资产负债表屮除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加（减少）额二现金流量表中各相关项目的减少（增加）额。一、会计报表项目之间基本勾稽关系包括:资产二负债+所右者权益;收入■费用二利润;现金流入■现金流出二现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补

4、充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系,分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。二、资产负债表与利润表间勾稽关系根環强产纹僮妻申短期坟资、•也題摆贸.，冬餐.乎乎利迥養吁1:坟资收童:旳含理准九如关注是否存在资产负债表小没有投资亦口而利润余小却列有投资收沈以及投资收前大大超过投资项目的本金等异常情况。根据资产负债表中定资产、累计折旧金额，复核.匡算利润表中“管理费用一折—*旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的"-**♦-*-*——******————变动是否存

5、在产能和能源消耗支撑。利润及利润分配表屮“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表屮，“年初未分配利润”项口“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项口“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系资产负债表“货币资金”项口期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、捉供劳务收到现金~（主营业务收入+其他业务收入）X（l+17%）+预收账款增加额■应收账款增加

6、额■应收票据增加额;购买商品、接受劳务支付现金2（主营业务成本+其他业务成本+存货增加额）X（1+17%）+预付账款增加额■应付账款增加额■应付票据增加额。四、现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系（-）确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”，现金的期末余额二资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额二资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物旳净增加额諏金旳期耒余额现金旳期初余额。一般企业很少有现$幺价物，故该公式未葆•虑此因養如若血应相应嘖列；…a（-）确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1）•吸收投资所收到的现金二（实收资本或股本期末数■实收资本或股本期初

7、数）+（应付债券期末数■应付债券期初数）2）•借款收到的现金二（短期借款期末数•短期借款期初数）+（长期借款期末数•长期借款期初数）3）.收到的其他与筹资活动有关的现金，如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入4）•偿述债务所支付的现金二（短期借款期初数■短期借款期末数）+（长期借款期初数■长期借款期末数）（剔除利息）+（应付债券期初数■应付债券期末数）（剔除利息）5）•分配股利、利润或偿付利息所支付的现金二应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程