现金流量表编制（经典总结）（二）.doc

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1、现金流量表编制（经典总结）（二）　　9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息　　10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额　　11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入　　12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金　　13、投资所支付的现金=本期及手续费、佣金　　14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领

2、取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出　　筹资活动产生的现金流量　　15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金现金流量表编制（经典总结）（二）　　9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息　　10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额　　11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入　　12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金　　13、投资所支付的现

3、金=本期及手续费、佣金　　14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出　　筹资活动产生的现金流量　　15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。　　16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金　　17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现　　18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金　　19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的　　

4、20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出　　二、实例解析现金流量表补充资料的编制　　基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！　　1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。

5、由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。　　由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋计提的资产减值准备企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备　　2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：　　借：管理费用1000　　贷：累计折旧1

6、000　　显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋计提的固定资产折旧由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。　　3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：　　借：管理费用1000　　贷：无形资产1000　　显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：

7、经营活动现金流量净额=净利润＋无形资产摊销同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销　　4、待摊费用减少假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：　　借：待摊费用5000　　贷：银行存款5000　　显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的