科目汇总表的编制

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1、科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表又称记账凭证汇总表，它也是一种记账凭证。科目汇总表账务处理程序是将所有记账凭证定期（10天、半月或月末一次）编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是：定期根据记账凭证编制科目汇总表并据以登记总分类账。二、科目汇总表账务处理程序的基本内容1．科目汇总表账务处理程序下记账凭证、会计账簿的种类在科目汇总表账务处理程序下，除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需增设“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关各总分类账户的本

2、期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。使用的会计账簿和记账凭证账务处理程序相同。2．科目汇总表账务处理程序的步骤如下：(1)根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证：(2)根据收款凭证和付款凭证及所附的原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账；(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细账；(4)根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；(5)根据科目汇总表登记总分类账；(6)按照对账的要求，定期将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账余额相核对；（7）月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。（8）根据会计报表资料进行

3、会计报表分析。科目汇总表账务处理程序如图14—3所示。科目汇总表账务处理程序图图14—3原始凭证汇总表记账凭证科目汇总表总账明细账现金日记账银行日记账会计报表　原始凭证3．科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法是科目汇总表账务处理程序的核心。其编制的方法是：将一定时期内全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方归类，定期(每10天或15天，或每月一次)汇总每一账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到科目汇总表的相关栏目内，可以反映全部账户的借方本期发生额和贷方本期发生额。登记总分类账时，只要将科目汇总表中各科目的借方发生额和贷方发生额分次或一次记入相应总分类账户的借方或贷方。三、

4、科目汇总表账务处理程序(以本实验教材为例)根据万达食品有限公司2007年11月的有关资料编制科目汇总表。在万达食品有限公司2007年11月经济业务的记账凭证中，编制的会计分录涉及了很多会计科目。在对这些会计科目分别按借、贷方发生额进行汇总时，可利用编制“科目汇总表工作底稿”的方法进行。“科目汇总表工作底稿”的格式以及本实习资料的汇总情况见如下表(注意:没有期初余额,只有本期发生额)科目汇总表工作底稿2007年11月库存现金银行存款(1)3000(2)260(17)5000(21)164290(7)700(9)2000(13)1300(16)300(18)1938(22)164290(

5、25)13001-15合计172550合计171828(35)100(44)8000(31)900(32)2400(33)20016-30合计8100合计3500(3)400000(20)638000(1)3000(4)2000(5)7000(6)1310320(8)30000(10)105000(12)10000(14)65600(17)5000(21)164290(23)48800(26)200010(27)1560合计1038000合计1952580(34)604000(37)150000(39)78520(28)10000(36)35000(38)50005(40)10500

6、(43)1800(44)8000(45)3100(46)4500(49)60787.3合计2785100合计183692.3在途物资(6)1120600(15)15200(19)1120600合计1120600合计1135800原材料包装物(10)94500(15)15200(19)1120600(24)665200合计1230300合计665200(53)77000合计0合计77000(24)88000合计0合计88000应收账款其他应收款(11)299520(25)78520(27)212160(20)638000合计590200合计638000(29)29250(37)2478

7、00(42)608400(34)604000(39)78520合计885450合计682520（4）20001-15合计2000合计0（35）500016-30合计0合计5000短期借款（3）4000001-15合计400000应付账款(26)2000001-15合计200000（38）5000016-30合计50000（2）260合计合计（2）260合计合计（2）260合计合计管理费用现付11600转34000现付11000合计5600合计0营业外收入(