我国企业商誉减值问题研究——以五洲交通为例

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3、ateSchoolofHenanUniversityinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofProfessionalAccountingByZhouShujunSupervisor:Prof.WeiSenmiaoDate:June2016关于学位论文独创声明和学术诚信承诺本人向河南大学提出硕去学位申请。本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在，对所研究的课题有新的见解，导师的指导下独立完成的。据我所知除文十特别加从、

4、标注和致谢的地方外，论文中不包括其他人已经发表或撰写过的研究成果说明，也一、科研机构的学位或化书而使用过的材料不包括其他人为获得任何教育。与我同工作的同事对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。在此本人郑重承诺：所呈交的学位论文不存在舞弊作伪行为，文责自负。．学位申请人：（学位论文作者）签為巧娜餐关于学位论文著作权使用授权书本人经河南大学审掠批准授予硕壬学位。作为学位论文的作者，本人完全了解并同意河南大学有关保留、使用学位论文的要求，即河南大学有权向国

5、家图书馆、科研ｋ信息机构、数据收集机构和本枚图书馆等提供学位论文（纸质文本和电于文本）乂供公么检索、查阅。．本人授权河南大学出于宣扬、展览学校学术发展和进行学术交流等目的，可＂采取影印、缩印、担描和拷贝等复制手段保存、汇编学位论文（纸质文本和起子文本）。（涉及保密内容的学位论文在解密后适用本授权书）学位获得者（学位论文作者）签省：２０１知娜曰签若：学位论文指导教师２０１日年月备＾摘要近年来我国资本市场迅速发展，大中小企业都在资本市场的快速发展中寻找机遇，谋求自身

6、的壮大。并购已经成为企业在资本市场中竞逐的一大手段，也是市场运作的常见活动。并购行为的目的是整合企业资源，通过企业能力和知识积累为企业的成长做出贡献。而并购通常会产生“商誉”这种最难辨认、最难处理的企业资产，用来衡量企业的成长能力。学术界对于商誉的研究一直存在很大争议，并且相关研究多在会计确认和计量上，对于商誉后续计量的研究较少。我国对商誉的研究起步较晚，还处于初级阶段，不论在理论研究、具体规范还是实际操作中都不完善。自我国会计准则修订过后，商誉的后续计量由减值测试法替代摊销法，这样的变革必然对商誉后续

7、计量在实务中的应用带来新的影响。在大部分企业选择对商誉不计提减值准备的大背景下，商誉到底应不应该计提减值准备直接影响到报表的真实性。对商誉减值问题的研究具有理论与实践的双重意义。本文运用规范研究法与案例分析法，在已取得的国内外研究成果基础上进行分析总结，明确商誉减值问题相关理论基础；从证监会网站上选取因企业方与会计师事务所对并购商誉是否应计提减值准备产生不统一的判断结果的五洲交通作为案例；通过对案例的梳理，整理出案例中存在商誉减值的核心争议问题：即同样基于准则的规范下为什么会有关于商誉是否应计提减值的不

8、同论断。争议引发三个思考：企业做出商誉不计提减值的判断是否正确；会计师事务所的审计意见是否存在问题；外部监管对商誉是否应计提减值未有判定结果，准则中关于商誉减值的相关规范是否合理。围绕这三个问题结合理论基础进行分析；分析先从五洲交通和会计师事务所双方视角展开。通过分析得出双方均有做出各自结论的合理性解释及存在问题，并对存在问题进行动因分析。企业方与审计方均基于准则的规范下对商誉进行后续计量，却得到不统一的判断结果，并成为未结之题，进一步引发