高管集权、内控质量与会计稳健性

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3、明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名；為私日期：Ｗ《年占月（日户各財乂吝学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版

4、，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可Ｗ采用影印、缩印或扫描等复制手段俱存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密ｎ。在年解密后适用本授权书。＂＂（请在Ｗ上方框内打Ｖ）学位论文作者签名：來指导教师签名：Ｉ＾他日期；Ｗ年月日日期：Ｗ／辟少月屋日／占＾山西财经大学硕士学位论文摘要21世纪初美国发生一系列财务舞弊案件，这促使美国政府强化了内部控制信息披露机制。内部控制能实现企业内部的自我调节和自我制约，

5、企业通过建立完善并能得到有效执行的内部控制体系，能为利益相关者提供真实可靠的财务信息。而稳健性作为财务信息确认的必要标准，可以有效解决由于数据不准确而产生的代理冲突问题。高质量的内部控制下，企业对外报出真实可靠的财务信息，从而可以提高会计稳健性。借鉴美国的经验，我国的企业也应如此，况且我国自古以来崇尚权力，企业高管的个人特质及拥有的权力会影响企业的经营决策和内部控制执行效果。因此，当内部控制增强企业会计稳健性的时候，高管集权会影响这种增强作用。本文搜集沪市和深市2012-2014年主板公司的财务数据，利用

6、迪博内控指数来判断内控质量的高低，通过Basu提出的盈余股票报酬模型衡量会计稳健性，选择公司规模、财务风险、成长能力作为控制变量，首先探究稳健性特征是否为会计盈余的保障和基础，接着检验内控质量对会计稳健性的增强作用，最后用董事长与CEO是否两职合一来定义高管集权，以分析高管集权对内部控制与会计稳健性关系的影响。经过实证研究，本文发现：（1）在研究样本中，80.50%的上市公司内控指数较高，然而少数公司内控质量处于较低水平。（2）稳健性特征是会计盈余的保障和基础。（3）高质量的内部控制增强了会计稳健性表现。

7、（4）高管集权会削弱内部控制对会计稳健性的增强作用，而在高管非集权状态下，内控质量对会计稳健性的增强作用能得到有效发挥。本文系统研究了企业高管集权、内控质量和会计稳健性的关系，在理论价值上，相比于其他学者的研究，本文添加高管权力配置结构变量，为配置公司权力结构及制定政策提供参考；在实践价值上，从会计信息质量的角度证实了规范内部控制信息披露的必要性，有助于真正发挥公司内部治理机制的监督作用，以保证财务信息的可靠性。关键词：高管集权，内控质量，会计稳健性，契约关系，公司治理1山西财经大学硕士学位论文ABSTR

8、ACTAseriesoffinancialfraudcaseshappenedatthebeginningofthe21stcenturyintheUnitedStates,whichpromptedtheUSgovernmenttostrengtheninformationdisclosureofinternalcontrolmechanisms.Internalcontrolscanachieveinternalself-