信永中和转制对审计质量的影响研究

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1、分类号：密级：学号：2014411034单位代码：10759石河子大学硕士学位论文信永中和转制对审计质量的影响研究学位申请人居世军指导教师王生年教授申请学位类别专业硕士专业名称会计硕士研究领域会计理论与方法所在学院经济与管理学院中国·新疆·石河子2016年5月StudyofSHINEWINGRestructuring’sEffectonAuditQualityADissertationSubmittedtoShiheziUniversityInPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMastero

2、fProfessionalAccountingByJuShijunDissertationSupervisor:Prof.WangShengnianMay,2016石河子大学学位论文独创性声明及使用授权声明学位论文独创性声明本人所呈交的学位论文是在我导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确的说明并表示谢意。研究生签名：时间：年月日使用授权声明本人完全了解石河子大学有关保留、使用学位论文的规定，学校有权保留学位论

3、文并向国家主管部门或指定机构送交论文的电子版和纸质版。有权将学位论文在学校图书馆保存并允许被查阅。有权自行或许可他人将学位论文编入有关数据库提供检索服务。有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本规定。研究生签名：时间：年月日导师签名：时间：年月日摘要1978年改革开放到现在，在中国特色市场经济日益繁荣的同时，社会公众对我国上市公司审计质量的要求日益提高。但是，注册会计师行业发展愈迅速，基于有限责任制的会计师事务所组织形式的缺点和不足之处就开始逐渐显露：例如有限责任制下的合伙人法律责任较低、出资人人数有一定限制以及企业所得和个人所得

4、双重税赋征收等。为了弥补上述所列的会计师事务所有限责任之下的各种弊端，2010年财政部及工商总局对外发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》。虽然国内已经有学者对会计师事务所转制进行相关问题的研究，但是研究重点基本上都在论述特殊普通合伙制的优势所在以及推行会计师事务所转制的必要性方面，而思考转制对审计质量的影响的相关研究则相对较少。本文以信永中和会计师事务所为案例，研究转制对审计质量的影响。首先，本文分析了研究背景和研究意义；其次，对国内外关于审计质量、事务所组织形式以及事务所组织形式对审计质量的影响等相关文献进行了整理和总

5、结；对会计师事务所组织形式的演变、审计质量的概念、事务所转制对审计质量影响的理论分析等内容做了介绍；研究信永中和会计师事务所转制对审计质量的影响，从非标准审计意见比例、上市公司盈余管理程度以及中注协执业质量检查报告三个角度对其转制前后审计质量变化情况进行分析。主要结论是：（1）非标审计意见比例的描述性统计和独立样本T检验表明信永中和会计师事务所转制前后审计质量发生显著变化，转制后的审计质量得到明显提高；（2）盈余管理程度的DA值在信永中和会计师事务所转制之后呈现下降趋势，通过中位数检验证明了转制之后信永中和的审计质量得到显著性提高；（3）通过对执业质量检

6、查报告进行描述性分析，发现自信永中和2011年转制之后，其审计质量越来越好。因此，我们认为会计师事务所转制具有必要性，特殊普通合伙制应当成为注册会计师行业发展的流行趋势。为了加快完善特殊普通合伙制，进一步发挥事务所转制对于提高审计质量的积极作用，本文最后从事务所外部角度和内部角度给出几点建议。关键词：特殊普通合伙制；事务所转制；审计质量IAbstractWiththe1978reformandopeninguptonow,whilethemarketeconomywithChinesecharacteristicsismoreandmoreprosper

7、ous,thepublic’sdemandstoauditingqualityofChina’sListedCompaniesareincreasing.However,themorerapiddevelopmentofCPA,themoretheorganizationalformsofaccountingfirmswithLimitedliabilitywillgraduallyrevealitsshortcomings.Suchaslowerliabilityunderthelimitedliabilitypartnership,investors

8、haveanumberoflimitations,andDoubletaxati