S公司A产品的时间驱动作业成本法的应用研究

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1、广东工业大学硕士学位论文（会计硕士）S公司A产品的时间驱动作业成本法的应用研究陈小我二○一八年四月十日分类号：学校代号：11845UDC：密级：学号：2111508156广东工业大学硕士学位论文（会计硕士）S公司A产品的时间驱动作业成本法的应用研究陈小我校内导师姓名、职称邓彦教授:校外导师姓名、职称林红高级审计师:学科(专业)或领域名称会计:学生所属学院管理学院:论文答辩日期2018年5月27日:ADissertationSubmittedtoGuangdongUniversityofTechnologyfortheDegree

2、ofMaster（MasterofProfessionalAccounting）Theapplicationoftimedrivenactivity-basedcostinginScompanyAproductsCandidate:ChenXiaowoSupervisor:YanDeng，HongLinMay2018SchoolofManagementGuangdongUniversityofTechnologyGuangzhou,Guangdong,P.R.China,510520摘要摘要伴随着经济的不断发展、生产工艺的不断改

3、进，传统成本法已无法满足企业优化管理水平的需求。作业成本法最初诞生于20世纪20年代，80年代后在实务界得到广泛应用。相对于原有传统成本法来说，作业成本法从理论上更加完善，更能把握好产品成本的分配，但在之后的实践应用过程中仍暴露出了不少的问题。在此背景下，时间驱动作业成本法理论应运而生。时间驱动作业成本法的核算原理符合了企业随着生产技术的完善，机械化生产程度的不断提高，制造费用在成本中占比越高的现实境况。以作业成本法为基础，在准确核算产品的基础上简化核算程序，同时也能明确企业的闲置生产能力，为企业减少非产能作业提供了理论数据支持

4、。生命健康是人生的头等大事。尤其是新千年后，中国国民整体收入水平的提升，使得人民更加注重自身的生命健康安全，医疗需求剧增的同时也呈现个性化和多样化发展的特征。然而我国的医药行业发展相对于其他西方发达国家较为缓慢和落后，为了改变我国医疗行业的困境，满足国民生命健康需求，政府积极推进医疗制度改革和医药改革，各类医药政策的出台为医药市场带来更多的发展机遇，医药行业成为有巨大发展前景的朝阳行业，市场竞争愈加激烈。同时，在国家政策的引导下，药品定价将更符合市场规律。由于各种原因，中国医药企业在在研发上投入不够，引发仿制药充斥市场，使得数千

5、家医药企业在低端国产药市场上“自相残杀”，纷纷通过压低价格，以价格优势来应对竞争。而中国医疗保障体系提供的医疗费用有限，在药品市场上提高药价相当不现实，价格竞争仍是医药企业生存的重要手段。在此背景下，要想增强企业自身的竞争能力，除了大力投入研发，生产有自主专利权的药物以外，控制生产成本是极其必要的。因此，当今制药企业需要思考怎样运用好时间驱动作业成本法，找到产品成本控制关键点，提高企业盈利的可能性。本文通过理论研究与案例分析相结合的方法，研究时间驱动作业成本法理论与实施框架，并将此方法应用于制药企业。通过对S公司A产品现有成本核

6、算方法和管控方式的分析，得出公司目前实施的传统成本法不能满足成本管理需要，企业产能水平也难以预估，不利于企业的长期发展。本文对此提出了改进方案，包括对流程、作业中心与资源成本库的重新梳理，对S公司A产品现有成本计算方案进行优化。探讨了I广东工业大学硕士学位论文成本核算方式的改变能够为企业成本控制做出多大的贡献，从而为企业总体生产任务的协调和分配做出有利判断提供重要依据。不仅丰富了时间驱动作业成本法的实践应用案例，也对目前国内的制药行业实施时间驱动作业成本法提供了参考意见。最后对全文进行了梳理，总结本文的研究不足与展望。关键词：时

7、间驱动作业成本法；作业成本法；成本核算；医药行业IIABSTRACTABSTRACTWiththecontinuousdevelopmentofeconomyandimprovementofproductiontechnology,thetraditionalcostmethodhasbeenunabletomeettheneedsofenterpriseoptimizationmanagement.Activity-basedcostingmethod(ABC)wasfirstborninthe1920sandhasbeenw

8、idelyusedinpracticesince1980s.ABCismoreperfectthantraditionalcostingintheory,andcangraspthedistributionofproductcostbetter.However,