民营上市公司治理结构对盈余管理影响的实证研究

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1、硕士学位论文民营上市公司治理结构对盈余管理影响的实证研究硕士研究生：方小芳导师：周兴荣教授申请学位级别：硕士学科、专业：会计学答辩日期：2013年6月5日授予学位单位：石家庄经济学院石家庄经济学院2013年6月5日ADissertationSubmittedtoshijiazhuangUniversityofEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofManagementTheimpactonearningsmanagementfromthecorporatestructureofp

2、rivatelistedcompanywithempiricalstudiesCandidate：FangxiaofangSupervisor：ZhouxingrongAcademicDegreeAppliedfor：MasterDegreeSpecialty：AccountingSchool/Department：AccountingDepartmentShijiazhuangUniversityofEconomicsJune,2013独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成

3、果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得石家庄经济学院或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：日期：关于论文使用授权的说明本人完全了解石家庄经济学院有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）签名：导师签名：日期：

4、摘要摘要公司治理结构是我国民营企业发展中的一个至关重要的问题。近几年来，我国民营上市公司无论在数量上还是在生产总值上都在不断增加，甚至超过了非民营上市公司，然而，由于信息不对称以及企业制度的不完善使得投资者对民营上市公司的信心不足，这在一定程度上限制了我国民营上市公司的发展。公司的盈余状况是投资者投资与否的主要依据，而盈余管理问题又深受公司治理结构的影响，因此，通过我国民营上市公司治理结构对盈余管理影响的研究，无论在理论上还是在实践上都有积极的意义。本文旨在通过实证研究的方法，用经验数据找出影响我国民营上市公司盈余管

5、理程度的公司治理结构相关因素，并根据研究的结果，提出民营治理结构中需要加强和改善的影响盈余管理行为的因素。合理的民营上市公司治理结构以及真实的盈余信息，对我国民营上市公司的自身质量以及长远发展、中小股东的利益保护以及投资者之间的信息沟通都有重要的意义。本文首先对盈余管理、民营公司治理结构以及公司治理结构对盈余管理的影响方面根据国内外的研究文献进行文献综述。根据参考的文献，首先对盈余管理、公司治理结构、民营上司公司等概念做了相关界定，在概念理解的基础上，本文分别对盈余管理的动机以及盈余管理的度量模型进行理论阐述，然后系

6、统回顾了我国民营上市公司的发展历程以及民营上市公司的治理现状，最后阐述了我国民营上市公司进行盈余管理的动机和我国民营上市公司盈余管理的常用手段。前述的理论研究为后续的实证研究奠定了一定的基础。接着本文在理论研究的基础上，提出我国民营上市公司治理结构与盈余管理相关性的假设，通过数据的搜集和整理，首先运用图表的方法指出我国民营上市公司近几年盈余管理程度的变化，并与整个上市公司进行比较研究，为研究民营上市公司盈余管理的后续研究做铺垫，并对我国民营上市公司的盈余管理程度分别分行业和分年进行研究。然后本文运用描述性统计分析对我

7、国民营上市公司的治理结构特征分析研究。在此基础上通过回归分析，得出影响民营上市公司盈余管理的公司治理结构因素。为改善民营治理结构提供了参考依据。最后本文对研究结果进行总结，并根据研究结果提出了改善我国民营上市公司治理结构以降低盈余管理行为的建议，并指出本文的研究不足之处以及未来的展望。关键字：民营上市公司；公司治理结构；盈余管理I石家庄经济学院硕士学位论文AbstractCorporategovernancestructureisacrucialissueinthedevelopmentofprivateenterp

8、rises.Inrecentyears,privateenterprisesinchinaareontheincreaseingrowthbothinnumberanddomesticproduct,andevenmorethanthecompanieswhicharenotprivateenterprises.However,Chinesei