基于契约理论的企业审计需求研究

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1、单位代码10475学号104753101315分类号F230硕士学位论文基于契约理论的企业审计需求研究StudyontheEnterprise’sDemandforExternalAuditfromthePerspectiveofContractTheory学科、专业：会计学研究方向：审计理论与CPA申请学位类别：管理学硕士申请人：周舒指导教师：彭兴副教授二〇一三年五月StudyontheEnterprise’sDemandforExternalAuditfromthePerspectiveofContractTheoryADi

2、ssertationSubmittedtotheGraduateSchoolofHenanUniversityinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofManagementScienceByZhouShuSupervisor:Prof.PengXingMay，2013摘要审计因契约的产生而产生，因契约的发展而发展。西方独立审计的产生就缘于企业两权分离中股东与经营者之间契约实施的需要，是企业参与者意愿自治的内在需求，而不是依赖政府强制法规推动。外部独立审计

3、以其特有的功能服务于经济、服务于社会，是社会经济发展到一定阶段的产物。我国独立审计行业发展时间不长，仍处于不成熟的买方市场阶段，审计需求对审计供给具有重要甚至决定性影响。因此，从审计需求方研究我国的审计市场，研究企业的审计需求问题具有重要意义。企业是“一系列契约的联结”。企业的审计需求在形式上表现为企业对异质审计师的不同选择，实质是企业各契约方力量博弈的均衡结果。目前我国上市公司普遍存在“一股独大”问题，大股东与经营者实质掌握着企业的审计契约缔结权，成为企业审计的代理需求者，建立的是以大股东与经营者为中心的审计需求，但他们对高质

4、量审计不具有内在需求。而作为审计服务最终需求者的外部股东和债权人，他们真正有动机和能力购买审计服务，创造高质量审计需求，但他们力量薄弱，难以和大股东与经营者抗衡，难以有效表达自身的审计需求。同时，作为审计服务最大现实使用者的政府监管部门，出于维护社会公众利益的目标，也需要企业提供高质量审计。基于此，本文对外部股东、债权人和政府监管部门如何通过契约这种传递机制促使代理需求者将他们的真实需求不偏不倚地、及时地传达到审计市场中，即如何诱发代理需求者产生高质量审计需求进行研究，以有效引导企业的审计需求行为。本文共分为七章，第一章绪论，首

5、先阐述了本文的研究背景和意义，然后对国内外相关文献进行回顾和综述。第二章为契约理论和审计需求相关理论概述，并构建了企业审计需求的决定模型，提出契约作为联结各利益相关者的机制，可以充当最终需求者表达自身高质量审计需求的传递机制。随后第三、四、五章分别对外部股东、债权人及政府监管部门如何通过股权契约、债权契约及政治契约诱发企业产生高质量审计需求进行论证分析。其中，外部股东和债权人通过私人惩罚机制和法律强制实施机制能够促使代理需求者履约，主动需求高质量审计；政府监管部门通过行政强制履行机制保障企业代理需求者履约，产生高质量审计需求。但

6、契约传递机制要诱发企业产生高质量审计需求，需要一些制度和市场层面的机制予以保障，本文第六章对阻碍契约传达高质量审计需求I的障碍进行现实分析。最后第七章从契约角度给出了引导我国企业高质量审计需求的优化路径，提出推动市场发育成熟，健全市场机制是引导企业高质量审计需求的根本途径，另外，加强政府监管部门的独立性和完善法律环境也是引导企业产生高质量审计需求的基础。关键词：注册会计师审计，审计需求，契约理论，契约履行机制IIABSTRACTTheauditisduetothegenerationandthedevelopmentofthec

7、ontract.InWesterncountries,auditgeneratedduetotheneedfortheimplementationofthecontractbetweenshareholdersandmanagersundertheseparationofownership,it’stheinternaldemandsofthecorporateparticipants,ratherthanrelyingongovernment-mandatedregulationstopromote.Independentau

8、ditservetheeconomyandthecommunitywithitsuniquefeatures,it’stheproductofsocialandeconomicdevelopmenttoacertainstage.China’sindepende