营利性医疗机构税收政策解读与辅导

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1、营利性医疗机构税收政策解读与辅导发表日期：2010-1-26来源：金钥匙浏览154212次营利性医疗机构税收政策解读与辅导     为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，对其取得的医疗服务收入免征营业税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。企业所得税按规定征收。    一、营业税的征免税范围营利性医疗机构从事医疗服务取得的全部收入，给予免征税照顾。但其他非医疗服务收入（如美容等）应按规定征收营业税。    二、企业所得税的征收对经济

2、性质属于一般股份制的营利性医疗机构，应按规定征收企业所得税。原则上企业所得税征收采用两种征收方式。   1、核定征收。目前，对营利性医疗机构核定应税所得率为3-5%，计算方法如下：   应纳企业所得税额＝应纳税所得额×25%   应纳税所得额＝营业收入×3-5%  （3-5%具体由当地税务局确定。）   企业所得税实行核定征收的营利性医疗机构，应每月15日前填报《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业）申报缴纳企业所得税。    2、查帐征收。营利性医疗机构不论盈利或亏损，均应就其实际经营情况于季后15日内填报《企业所得税预缴纳税申报表》，

3、进行企业所得税纳税申报并预缴税款，年度终了后4个月内填报《企业所得税年度纳税申报表》进行汇算清缴，多退少补。   三、个人所得税的征收   对经济性质属于一般股份制的营利性医疗机构，应按规定征收个人所得税。个人所得税的征收采用两种征收方式。    1、核定征收。个人所得税原则上实行核定征收,具体分为两类：对企业所得税实行核定征收的医疗机构，个人所得税征收率为0.5%；对企业所得税实行查帐征收的医疗机构，个人所得税征收率为0.3%。每月应纳个人所得税＝营业收入×征收率。   实行核定征收的营利性医疗机构应每月10日前填报《浙江省地方税费纳税综合申

4、报表》，申报缴纳个人所得税。   2、按实申报征收。对有特殊情况的医疗机构，经税务机关批准后个人所得税可以实行按实申报征收。  （1）医疗机构个人因任职或者受雇而取得的工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其它所得，减除二千元的扣除标准，根据九级超额累进税率计算应纳税额，由医疗机构代扣代缴；  （2）股东从医疗机构取得的股息、分红所得应按20%税率缴纳个人所得税，由医疗机构代扣代缴。    医疗机构代扣个人所得税后，应于每月10日前填报《浙江省地方税费纳税综合申报表》，向主管税务机关申报缴纳个人所得税。    四、个

5、人独资、合伙企业个人所得税的征收对经济性质属于个人独资、合伙企业的营利性医疗机构，应按规定征收投资者个人所得税和非投资者个人所得税，原则上也采用两种征收方式。    1、核定征收。目前，我市对实行核定征收个人所得税的营利性医疗机构，投资者个人所得税和非投资者个人所得税实行合并征收，最低征收率为1.5%，也就是说，应纳个人所得税额＝营业收入×1.5%。   实行核定征收的营利性医疗机构应每月10日前填报《浙江省地方税费纳税综合申报表》，申报缴纳个人所得税。    2、查帐征收。对实行查帐征收的营利性医疗机构，季后15日内应填报《浙江省地方税费纳税

6、综合申报表》，先按营业收入的0.8%征收率预缴投资者个人所得税和非投资者个人所得税。年度终了后3个月内，再根据企业实际生产经营情况，填报《个人独资、合伙企业投资者个人所得税申报表》进行结算，多退少补。   五、房地两税的征收   1、房产税的征收。浙江省规定，房产税依照房产原值一次减除30%后的余额计算缴纳，税率为1.2%；房屋出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。    2、土地使用税的征收。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为纳税依据，依照规定的税额征收。应纳土地使用税＝实际占用的土地面积×年单位税额。   3、医疗机构

7、申报缴纳房产税、土地使用税应填报《浙江省地方税费纳税综合申报表》。   六、城市维护建设税及教育费附加、地方教育费附加对营利性医疗机构来说，城建税及教育费附加、地方教育费附加的计税依据是一致的，是以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据。营业税免税的，又没有发生增值税应税义务，城建税、教育费附加也不需缴纳。   七、法律责任   1、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一

8、万元以下的罚款。    2、、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报