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《财政分权中国财产税改革的前景》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、MANAGEMENTWORLDNo.42001财政分权:中国财产税*改革的前景□谢群松一、引言近20年来,评估师国际团体、政治家、经济学家和财政专家对财产税的兴趣与日俱增(McCluskeyW.andWilliamsB.,1999)。正如有的学者(BahlandLinn,1992)所言“财产,税是发展中国家最为重要的地方税种”。目前,对财产税的强调和改革已经列入许多国家的议事日程。其中尤为引人注目的是中、东欧的原社会主义国家。在这些过渡国家中,财产税已被确定为分权化进程中新产生的地方政府重要的收入来源。事实上,财产税作用的凸现与其在财政分权中的地位是密不可分的。主张财政分
2、权的第一个理由是权利与责任间的辩证关系。财政制度首要和最为关键的要素是“地方责任”(localaccountability)。也就是说,无论是中央政府还是地方政府,都应该对选民负责(Layfield,1996)。但地方责任与地方财政自治是紧密相连的,因为赋予地方政府一定的财政自主权的一个主要原因就是为了加强地方责任(Owens,1992)。财政分权的第二个理由是:与中央政府相比,各级地方政府在资源配置上具有信息优势,因此财政分权将带来公共物品供给效率的提高(Oates,1972)。第三,财政分权还将降低组织试验的风险,从而有利于组织的创新与发展。然而,只有当地方政府拥有自
3、己独立且稳定的收入来源时,真正的财政分权才有可能变成现实。因此,如何为地方政府寻求一个理想的收入来源就成了财政分权得以推进的前提。分析一下各个税种的特征(表1),将有利于我们确定地方政府理想的收入来源。从表1可以看出,无论是从财政原则、效率原则还是公平原则进行评价,财产税都不失为地方政府理想的收入来源。表1各个税种的特征标准所得税销售税财产税旅游税林毅夫和刘志强(2000年)对中国的财政分权与收入高高高高经济增长间的关系作了实证研究。他们发现,在控制了公平高高高/中中同一时期其他各项改革措施的影响后,财政分权提高责任中中高低管理成本高高低中了省级人均GDP的增长率。这与财
4、政分权可以提高经均等高中/高中/高低济效率的假说是相一致的。利用他们的研究结果,我们效率高中高低可以推知中国下一步的财政改革应该坚持分权化的方规避程度高低低中/高资料来源:McCluskeyW.J.and向,继续推进和完善1994年开始的分税制改革。在以WilliamsB.,1999。*本文所论述的财产税制不包括目前中国港、澳、台地区所实行的财产税制。-96-©1995-2006TsinghuaTongfangOpticalDiscCo.,Ltd.Allrightsreserved.《管理世界》双月刊2001年第4期分权为导向的财政改革背景之下,如何改革和完结,列示了相应
5、的配套改革措施,并对需要进一善中国现行的财产税制也就成了中国整个财政改步研究的问题作了交代。革的重要组成部分。二、中国财产税收入的按照国际通行的定义,财产税是对财产所有历史和国际比较权或占用权进行的课征。财产税具有“存量课征”和“经常课征”的特点。依据这一判定标准,在中1.财产税在税收总收入中的地位国目前的25个税种中,只有城市房地产税、城镇中国历年的财产税收入及其占税收总收入和土地使用税(简称土地使用税)、房产税、车船使用GDP的比重可见表2。税、车船使用牌照税和船舶吨税才属于真正意义从表2可以看出,自1994年实行分税制以①上的财产税。其中前3个税种属于不动产财产来,
6、财产税收入有了较快的增长;财产税占整个税税,后3个税种属于动产财产税。由于国际上动产收收入的比重在1.9%到2.2%之间,比例较为稳财产税并不普遍,为便于国际比较以及突出重点,定,这说明财产税的收入弹性与整个税收体系的②本文只考察中国的不动产财产税。收入弹性基本上是一致的;另外,财产税收入占本文的余下部分结构如下:第二部分从历史GDP的比重在0.199%到0.230%之间,并且其和国际比较的角度考察中国的财产税收入,指出比重还逐年有所上升。如果要提高财产税占地方财政收入的比重,只有从国际比较的角度看,各国的财产税收入占改革现行的财产税制和财产税管理体制;第三部GDP的平均
7、比重低于1%,占整个税收收入的平分考察中国现行的财产税制,重点考察了房产税均比重约为1.7%(IMF,1996年;OECD,1995对“业主自用”(owneroccupied)住房的减免问年)。因此,从国际比较的角度看,中国财产税占题,从税基、税率以及税收优惠等方面提出若干改整个税收收入的比重要略高于国际一般水平。革建议;第四部分从财政分权的角度考察了中国2.财产税在地方财政中的地位的财产税管理体制;最后一部分是本文的一个小由于财产税对于地方财政有着特殊的意义且表2财产税收入占税收收入和GDP的比重国际上通常将财产税作为地19
