银行存款余款调节表

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1、“银行存款余款调节表”的编制企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项第三章(top)票据到期值的核算1．不带息票据　到期值=面值2．带息票据　　到期值=面值+到期利息①计算公式：a）到期值=面值×（1+票面利率×时间）b）月利率=年利率/12c）日利率=月利率/30=年利率/360票据贴现的核算票据利息=面值×票面利率×持有期贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现日数=票据期限-已持有票据期限贴现净值=票据到期值-贴现息第四章(top)

2、收入存货的计价1．外购存货成本=购货价（发票价）+附带成本（相关费用）2．自制存货成本=实际支出（料、工、费）3．委托外单位加工存货成本=实际成本（材料费、加工费、运费）4．投资者投入的存货成本=评估价（协商价）5．接受捐赠的存货（1）有发票的村后成本=发票价+支付的相关费用（2）无发票①存在活跃的市场价的存货成本=市价+相关费用②不存在活跃的市场价存货成本=现金流量现值6．债务重组取得的存货（1）无补价的存货入账成本=应收债权账面价-进项税+税费（2）有补价①收到补价的存货入账成本=应收债权账面价-进项税+税费-补价②

3、支付补价的存货入账成本=应收债权账面价-进项税+税费+补价7．非货币性交易换入的存货（1）无补价的存货入账成本=换出资产账面价-进项税+税费（2）有补价①收到补价的存货入账成本=换出资产账面价-进项税+确认收入-补价+税费②支付补价的存货入账成本=换出资产账面价-进项税+补价+税费8．盘盈存货的入账成本=同类或类似存货市场价发出存货的计价个别计价法：每次（批）发出存货成本=该次（批）存货发出数量×该次（批）存货实际收入的单位成本先进先出法：假设先入库先发出。后进先出法：假设后入库先发出。加权平均法：存货加权平均单价=（月

4、初结存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本）/（月初结存存货的数量+本月收入存货的数量）本月发出存货成本=本月发出存货数量×存货加权平均单价月末结存存货成本=月末结存存货数量×存货加权平均单价移动加权平均法：存货加权平均单位成本=（本次存货入库前结存的存货实际成本+本次入库存货的实际成本）/（本次存货入库前结存的存货数量+本次入库存货的数量）计划成本法：存货成本差异率=（月初结存存货的成本差异+本月收入存货的成本差异）/（月初结存存货的计划成本+本月收入存货的计划成本）×100%发出存货应负担的成本差异=发出存货的计划

5、成本×存货成本差异率发出存货的实际成本=发出存货的计划成本+发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本=结存存货的计划成本+结存存货应负担的成本差异毛利率法：毛利率=（销售净额-销售成本）/销售净额销售净额=商品销售收入-折扣与折让销售毛利=销售净额×毛利率销售成本=销售净额×销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本存货盘存方法主要有定期盘存法和永续盘存法：定期盘存法：本期发货=期初存货+本期购货-期末存货永续盘存法：期末存货=期初存货+本期购货-本期销货售价金额核算法：差价率=结账前商品进销差价账

6、户余额÷（期末库存商品账户余额+期末受托代销商品账户余额+主营业务成本余额）×100%本月已售商品应分摊的差价=“主营业务成本”余额×差价率本月已售商品实际成本=销售收入-本月已售商品分摊差价第五章(top)短期投资：取得成本=买价-所含股利、利息+税费短期投资只有出售时才确认收益投资收益=出售收入-成本-所含股利利息债务重组取得短期投资的成本=应收债权账面价+支付的相关费用非货币交易取得短期投资成本=换出资产账面价+支付的相关费用当期应提的跌价损失准备=当期市价低于成本的金额-短期投资跌价准备的贷方余额。长期股权投资：

7、以现金取得长期股权投资成本=买价+手续费+税金+佣金等费用-已宣告尚未支取的现金股利以债务重组方式取得的长期股权投资成本=应收债权账面价+相关税费以非货币性交易取得的长期股权投资成本=换出资产账面价+相关税费通过行政划拔方式取得的长期股权投资成本（入账价值）=划出单位账面价成本法核算实收股利=投资后被投资公司分派的现金股利×投资公司持股比例应收股利=投资后被投资公司实现的净利润×投资公司持股比例清算股利（冲减成本额）=实收股利-应收股利应冲减投资成本的金额=被投资单位分派的现金股利×持股比例-投资公司实现的净利润×持股比

8、例权益法"投资成本"明细账金额=投资时被投资单位所有者权益×投资方投资持股比例"股权投资差额"明细账金额的确定　　股权投资差额=初始投资成本-投资时被投资单位所有者权益×投资方投资持股比例股权投资借方差额应分期平均摊销，计入损益　①合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；　②没有规定投资期限的，按不超过10年（含10年