会计手工记账讲义

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1、第二讲：依照案例讲解什么是会计要素，为什么要分类。逐步引入“借”“贷”在会计中的含义、借贷记账法的基本规则、会计科目。引导学员作会计分录。（2012年3月10日）开始练习填写支票案例题：1、2008年6月20日，企业到银行提现金备用20030.60元。（正、反面）2、2008年2月5日，王月借款5000元，出纳开出现金支票一张给王月。3、2008年10月20日，付张三差旅费3080.06元，出纳开出现金支票一张给张三（正、反面）4、2008年11月3日，企业到银行提现金备用80006.90元。（正、反面）5、2010年11月

2、19日，大大公司支付S公司购货款30004.06元，开出转账支票一张。大大公司户名：大大公司，账号：4108119966，开户行：工行营业部。6、2012年11月12日，大大公司收到云台公司转张支票一张，金额3860元，出纳背书后，填写进账单（一式两联）将支票一并送交银行。云台公司户名：云台公司，账号：41080006，开户行：建行焦东支行。7、2012年10月10日，大大公司收到白云山转张支票一张，金额2005元，出纳背书后，填写进账单（一式两联）将支票一并送交银行。白云山户名：白云山，账号：41080016，开户行：建行

3、焦东支行。8、2012年12月30日，大大公司收到云台公司，转张支票一张，金额8530元，背书转让给宏业集团。（要求：先帮云台公司开一张转账支票给大大公司，再背书转让给宏业集团。再帮宏业集团背书后，填进账单送交其开户银行。）云台公司户名：云台公司，账号：41080006，开户行：建行焦东支行。宏业集团户名：宏业集团，账号：4108647272，开户行：中行丰收支行。大大公司户名：大大公司，账号：4108119966，开户行：工行营业部。2010年12月19日，大大公司支付S公司购货款30004.06元，开出电汇单一张。大大公

4、司户名：大大公司，账号：4108119966，开户行：工行营业部。S公司户名：S公司，账号：41080036，开户行：建行郑东新区支行。（用了一个上午的时间）了解银行汇票、电汇、委托收款格式和适用范围，注意和转账支票的区别。（财务会计32—37页）案例：A企业是产品生产的工业企业。经过一系列审批程序合法成立。合伙人由甲乙丙三人，注册资本100万元。其中：甲以货币资金出资50万元、乙以机器设备出资评估价为30万元，丙以专利技术出资评估价为20万元。企业要正常生产经营，建厂房、购机器、买运输工具、买办公用品（桌椅板凳）、购原材料

5、、招收管理人员和生产工人等。在日常的经营过程中会支付水电费、工资、差旅费、会议费、广告费、缴纳各种税金等。如果投资人的出资不能满足企业的日常的经营需要，还需要借银行或其他单位（个人）的资金。企业的资金经过一段时间的生产经营，会销售产品，取得收入。一定时期的总收入减去总支出，就等于企业的利润。我们看，这里会涉及许多会计要素，这都是我们的核算对象，（会计对象的定义：会计核算和监督的内容。）企业越大就越复杂。为了便于核算，会计上就把会计要素分六大类：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。引入会计要素的定义：是对会计对象的基本分

6、类。（对照案例说明）在实际工作中，这些要素会重复出现：在行政管理部要支付电费、工资、差旅费、会议费、保险费、审计费；车间管理部门也会支付电费、工资、差旅费、会议费、折旧费等；企业的生产车间会支付工人工资、原材料消耗费等；销售部门也会发生一些与生产相关的费用，比如工资、运输费、装卸费、广告费、保险费等。由于他们所处的位置不同，所起的作用也就不同，所以，必须对六大要素再详细分类，比如水电费、差旅费、福利费、折旧费等，在管理部门发生的水电费、工资、差旅费、会议费、广告费等，都计入说“管理费用”科目；在车间管理部门发生的水电费、工资

7、、差旅费、会议费、广告费等，都计入说“制造费用”科目。在销售部门发生的水电费、工资、差旅费、会议费、广告费等，都计入说“营业费用”科目。比如：案例中的房屋、机器设备、运输工具等计入“固定资产”这个科目,企业销产品收入计入“主营业务收入”这个科目。“管理费用”“制造费用”“固定资产”“主营业务收入”就叫会计科目。（会计科目的定义：是对会计要素进一步分类的项目）。我们看，案例中是不是这样的。每一个会计科目都反映一个特定的经济内容。知道了会计科目和每个科目核算的内容，按照这个思路，下一步就可以做会计分录了。结合案例说明什么是资金占

8、用和资金来源。先说来源，负债和所有者权益，剩下的就是占用类科目。哪些是资金来源类的科目，哪些是资金占用类的科目。明确借贷的方向。引申：资产=所有者权益（结合案例讲什么是所有者权益，为什么会包括实收资本、资本公积、盈余公积、和未分配利润）资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+（本期净