拟上市公司和已上市公司融资申请财务会计资料审核问题

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1、拟上市公司和已上市公司融资申请财务会计资料审核问题提纲•发行审核机构及程序介绍•财务会计资料审核的主要内容•与财务会计资料审核相关的法规制度体系及主要内容•发行审核中关注的重点财务会计问题发行审核机构及程序介绍1.发行部内部机构设置及审核分工2.发行部的审核工作程序发行审核机构及程序介绍——发行部内部机构设置及审核分工综合处负责内部行政文秘、综合协调及其他有关事务审核一处负责公开募集文件、法律意见书等法律文件审核发行部审核二处负责申报材料中有关财务会计等专业性文件的审核负责拟上市公司前次辅导工作的

2、规范；重大问题复核；规范处新产品的研究、试点工作发审委工作处负责发行审核委员会会议组织工作发行监管处负责对股票等发行过程的监管工作发行审核机构及程序介绍发行审核程序介绍—发行部的审核工作程序发行审核程序介绍——发行部的审核工作程序—发行部的审核工作程序•设计发行审核工作程序遵循的原则•分工负责、互不干涉•相互衔接、协同配合•互相监督、重点复核•集思广益、民主决策发行审核程序介绍—发行部的审核工作程序受理非重点、难点企业一二处审核发审会审核申请文件发行︵发行监管处︶重点、难点企业一二处封卷规范处复核

3、审核完毕一二处审核会后事项处理完毕举报信处理发行审核机构及程序介绍发行审核程序介绍—发行部的审核工作程序——发行部的审核工作程序包括综合处对申请文件进行形式审核、受理、分发、征求相关部受理门意见、召开申请企业见面会。审核包括一二处审核人员在静默期内审核申请文件、处内讨论审核报告、反馈会讨论反馈意见、出具书面反馈意见并与公司及中介机构进行沟通；审核人员审核反馈意见回复、二次反馈会（如需）、再次出具书面反馈意见（如需）、与公司及中介机构进行沟通；一二处审核人员共同起草初审报告、例会讨论初审报告、综合处

4、核实会前举报信处理完毕、出具初审报告。发审包括发审会审核、出具发审会审核意见。规范处复核规范处对重点、难点企业进行复核，独立提出复核意见。发行审核机构及程序介绍发行审核程序介绍—发行部的审核工作程序——发行部的审核工作程序包括审核发审会审核（复议）意见落实情况、出具持续监管意见封卷函、审核原件归档材料的完整性及其与复议件的一致性。包括审核会后事项说明及意见、综合处核实会后举报信处理完会后事项毕、审核募集文件及相关补充资料原件。举报信处理执行独立运转程序，不影响正常的发行审核进度（除提交发审会和最终

5、核准发行）。财务会计资料审核的主要内容1.拟上市公司和已上市公司再融资申请涉及的主要财务会计资料2.财务会计资料审核的目标财务会计资料审核的主要内容财务会计资料审核的主要内容——拟上市公司和已上市公司再融资申请涉及的主要财务会计资料•募集说明书中涉及财务会计信息披露的相关章节（主要包括风险因素、发行人基本情况、公司治理结构、同业竞争与关联交易、财务会计信息、管理层讨论与分析、盈利预测、募集资金运用、股利分配政策等）•最近三年一期审计报告及财务报告全文•盈利预测报告及盈利预测审核报告（如有）•历次资

6、产评估报告、土地评估报告（首发提供）•历次验资报告（首发提供）•发行人关于改制重组方案的说明（首发提供）财务会计资料审核的主要内容财务会计资料审核的主要内容——拟上市公司和已上市公司再融资申请涉及的主要财务会计资料•发行人关于最近三年及一期的重大关联交易的说明（首发提供））•发行人关于最近三年及一期的纳税情况的说明（首发提供）•原始财务报告及其与申报财务报告的差异（首发提供）•重大重组的模拟财务报告及审计报告（增发提供）•董事会关于非标意见审计报告涉及事项处理说明（再融资提供）•会计师关于非标意见

7、审计报告的补充意见（再融资提供）•派出机构巡检发现问题及发行人整改报告（再融资提供）财务会计资料审核的主要内容财务会计资料审核的主要内容——拟上市公司和已上市公司再融资申请涉及的主要财务会计资料•董事会关于前次募集资金使用情况的说明（再融资提供）•会计师前次募集资金使用情况的专项报告（再融资提供）•重大资产重组购入资产原始财务报告及审计报告（再融资提供）•拟收购资产、权益的财务报告、资产评估和审计报告（再融资提供）•注册会计师关于发行人内部控制制度的评价报告（再融资提供）•发行人关于偿债措施专项说

8、明及主承销商意见（可转债提供）财务会计资料审核的主要内容财务会计资料审核的主要内容——拟上市公司和已上市公司再融资申请涉及的主要财务会计资料•其他资料：–主承销商推荐函和发行申请文件核查意见（首发提供）–派出机构上市辅导汇总报告（首发提供）–主承销商推荐函、尽职调查报告、申请文件核对表（再融资提供）–上市部及派出机构监管意见书（再融资提供）财务会计资料审核的主要内容财务会计资料审核的主要内容——财务会计资料审核的目标财务会计信息披露的合规性︵财务会计资料的齐备性是否符合发行条件准确