基于“营改增”的施工企业财务管理中的税务筹划

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1、基于“营改增”的施工企业财务管理中的税务筹划摘要：“营改增”在施工企业纳税管理过程中得到了试用，这对于施工企业财务管理工作带來了较大的影响，在日后发展过程中，施工企业需耍针对于“营改增”情况，进行税务筹划，从而实现税收优惠，降低税负,实现施工企业更好地发展和进步。文中从“营改增”角度出发，分析了“营改增”对施工企业税务筹划的影响，并针对于具体情况，就施工企业如何针对“营改增”进行税务筹划进行了分析和探究。关键词：“营改增”；施工企业；税务筹划中图分类号:F810.42文献识别码:A文章编号:1001-828X(2

2、016)031-000-02前B“营改增”政策应用于施工企业纳税管理当中，对施工企业税务筹划带来了较大的影响，其在一定程度上降低了施工企业的税负，有利于提升施工企业进行结构调整，使其在新时期下，注重降低成本，促进经济效益提升。但是“营改增”应用过程中，其对施工企业原有的财务管理模式带来了较大的影响，加上这一政策刚刚推行，施工企业势必存在一个适应期,这对于施工企业前期的税务筹划可能带來一定的影响。施工企业如何把握“营改增”带来的新契机，把握“营改增”带来的影响，从而对税务筹划工作进行有效安排，成为施工企业必须考虑的

3、一个重要议题。一、“营改增”对施工企业的影响分析（一）税负的影响“营改增”的实施目的在于降低施工企业的税负，保证施工企业能够降低成本，从而获取较好的经济效益，实现施工企业快速的发展和进步。但是施工企业粗放式的管理方式，导致其财务管理机制无法适应“营改增”需耍，原本的降负冃标没有达到，反而增加了施工企业的税收负担。例如“营改增”中采取了简易计税的方法，简易计税征收3%的税金。但是增值税应用于施工企业当中，势必会导致施工企业面临新的税收负担，加上施工企业在成本控制方血不足，导致税收压力增大［1］。（二）发票管理的影响

4、施工企业在原材料购买时，涉及到了增值税进项税额的核算及抵扌II问题。一些供应商利用自身资质，开设一些虚假发票，导致增值税专用发票不合法，容易出现增值税无法抵扣的问题。随着“营改增”政策的应用，这一现象得到了控制。一些施工企业在进行发票管理过程屮，就需要加强发票管理。这样一來，施工企业如何在短时间内进行发票的收集、审核以及整理工作，会对施工企业税收筹划带来较大的影响［2］o（三）财务管理的影响面临“营改增”带来的新形势，施工企业在进行财务管理过程中，需要在增值税账务处理方血有所改变，能够在税额和账S价值方面进行有效

5、考虑，保证税务筹划可以满足财务管理需要。从施工投资角度来看，劳务费用的投资占到了总投资的30%左右。利用“营改增”政策后，账冃价值和税额方面得到了较好的调整，降低了成本。但是财务管理过程中，需要对税额和账目价值进行处理，使财务管理工作量增大，如何做好这一工作,成为施工企业面临的一个重点内容。二、基于“营改增”的施工企业财务管理中的税务筹划对策分析从“营改增”角度分析税务筹划对策，需要考虑现阶段“营改增”应用于税务筹划中存在的问题，保证相关对策具有较强的针对性，从而对问题予以有效解决。具体内容我们可以从下面分析中看

6、出：(-)“营改增”实施带来的问题1•税负增加问题对于施工企业税务筹划来说，“营改增”是一把双刃剑，对“营改增”有效应用，可以降低施工企业的税负，但若是不能够很好地把握“营改增”政策，可能导致施工企业税负加剧。施工企业发展过程屮，成本问题主耍涉及到了人工成本和材料成本，人工成本费用的提升，导致人工成本较大。而“营改增”中并未就人工成木进项税进行抵扣，使税负增加。从材料成本角度来看，由于施工企业缺乏增值税发票，导致进项税无法抵扣。施工企业在对机械设备使用过程中，之前年度的固定资产折旧成本不加入到进项税抵扌II当屮，

7、使施工企业的税负有所增加［3］。2.人员业务能力问题企业内部一些会计人员就“营改增,，问题认识不足，缺乏对“营改增”政策的有效学习，一些施工企业对“营改增”重视程度不足，使得财务管理中不能够对“营改增”产生的一些新问题予以把握，导致“营改增”背景下，税务筹划效果、质量较差。2.企业自身管理存在问题施工企业在进行管理过程中，并未进行集约化的管理，导致施工承包的方式较为简单，使企业实际生产过程中，面临一定的资金风险、技术风险和管理风险，在进行进项税管理时，缺乏针对性，从而难以实现进项税额抵扣，加大了税收负担。同时，招

8、标管理过程中，受到“营改增”的影响，招标书的内容也发生了较大的变化。在进行投标书制定过程中，缺乏对进项税额的考虑，导致成本预测难度增大，使施工企业在盈利方面，面临着较大的风险问题。再者，增值税属于价外税的一种，往往在价款中进行扣除，而现行的标书规范，并未就这一问题予以明确规定，导致标书中就增值税如何体现问题，存在较大的随意性，从而给税务筹划带来了一定的困难。(-)施工企业