“免、抵、退”税办法存在的问题与对策.pdf

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1、对外经济贸易大学X861737“免、抵、退”税办法存在的问题及对策硕士学位论文国际经济贸易学院国际贸易学专业作者：万其才指导教师：徐进亮中国，北京2005年9月“兔、抵、退”税办法存在的问题及对策万其才2005年9月摘要本文回顾和分析了我国“免、抵、退”税办法实施以来的成绩和问题，提出了完善推广该政策的对策建议：一是要对企业出口非自产货物实行“免、抵、退”税办法：二是不论企业性质，统一推行“免、抵、退”税办法：三是解决好因异地出口造成的地区财政冲突问题：四是优化“免、抵、退”税办法，增强可操作性。中图

2、分类号：F8关键词：出口退税：“免、抵、退”税办法；问题；对策OnExistingProblemsandCounter—measurestotheExempt，OffsetandRefundofTaxesinChinaQicai，WanSeptember2005AbstractAfterreviewingandanalyzingthesystemofExempt，0ffsetandRefundoftaxes(hereunderisabbreviatedasEOR)，followingcounter-m

3、easuresandsuggestionsaregiventoimprovethecurrentEORsystem．Firstly,allenterprises，withoutanyexception，CallapplyfortheEORsystemforailoftheirexportingproducts．nomatterwhethertheirproductsareself-madeorsourced．Secondly,EORsystemshouldbeadoptedbyallenterpris

4、esnomatterwhattheiroperationaltypesandtheircharacteristicsare．Thirdly,weshouldsolvethefinancialconflictsoccurredamongtrans-regionalexportations，discreetlyredesignthefinancesharingplanbetweencentralandregionalgovernments．Lastly,ohmizetheEORsystemandmakei

5、teasiertobecarriedoutinreality．JEJClassification：F8Keywords：ExportTaxesRefund；Exempt，OffsetandRefundofTaxes；Pmblems；Counter·measures-III．致谢作者感谢徐进亮老师的精心指导。导师为本文的完成提供了许多有价值的建议和参考文献；同窗好友卢永两1j及程晓谋帮助提供资料，作者在此一并表示感谢。本文的完成吸收了国内外公开发表的某些相关研究成果，文中能确切指明资料或观点出处的均尽可

6、能在注释中予以表明。但虽经多方查证，仍有可能与事实有出入或出现纰漏之处，所提观点也不很成熟。在此，殷切希望得到各位老师、专家的指正。一、前言“免、抵、退”税办法存在的问题及对策目前世界各国(地区)对出口产品实施零税率的主要运作方式有“免、抵、退”税、先征后退、免税收购、不征不退等四类。这些方式中运用最为广泛的是“免、抵、退”税，大约有60％的国家(地区)采用了这一方式，且采用这一方式的国家多为增值税运行较为规范严密的发达国家I。实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生

7、产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税2。“免、抵、退”税办法在我国整个出口退税制度中体现出一种逐步推进、全面展开的趋势。1994年新税制改革之初该办法提出时，只是在部分企业中进行尝试。1997年1月1日，为进一步搞活国有大中型企业，扩大外贸出口，推行代理制，对有进出口经营权的内资生产企业及新设立的外资企业

8、tl营出口或委托外贸企业代理出口实行“免、抵、退”税办法。2001年起，对老外资企业也实行“免、抵、退”税办法。针对国际市场变化、外贸出13形势严峻、退税指标缺13较大的情况，国家税务总局提出了全面推行“免、抵、退”税办法的意见，决定自2002年1月1日起，对生产型出口企业自营和委托出口货物全部实行“免、抵、退”税办法。。如果说出口退税制度是促进出口的有力杠杆，那么在2003年10月13日国务院颁布《关于改革现行出口退税机制的决定》和2004年7月1曰新