第一节财务分析概述

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1、!!能够正确运用比率分析法对企业偿债能力(营运能力(盈利能力和发展能力进行分析%并运用企业财务综合分析方法对企业的财务状况进行全面分析"第一节财务分析概述一!财务分析的作用!财务分析&NDH:H9D:;:H:;TIDI'是以企业的财务报告等会计资料为基础!对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法"财务分析是财务管理的重要方法之一!它是对企业一定期间的财务活动的总结!为企业进行下一步的财务预测和财务决策提供依据"因此!财务分析在企业的财务管理工作中具有重要的作用"&!'通过财务分析!可以评价企业一定时期的财务状况!揭示企业生产经营活动中存在的问题!总结财务管理工作的经验教训!为企业

2、生产经营决策和财务决策提供重要的依据"&#'通过财务分析!可以为投资者#债权人和其他有关部门和人员提供系统的#完整的财务分析资料!便于他们更加深入地了解企业的财务状况#经营成果和现金流量情况!为他们做出经济决策提供依据"&$'通过财务分析!可以检查企业内部各职能部门和单位完成财务计划指标的情况!考核各部门和单位的工作业绩!以便揭示管理中存在的问题!总结经验教训!提高管理水平"二!财务分析的目的!对企业进行财务分析所依据的资料是客观的!但是!不同的人员所关心问题的侧重点$!&不同!因此!进行财务分析的目的也各不相同"企业经营管理者!必须全面了解企业的生产经营状况和财务状况!所以他们进行财务分

3、析的目的和要求是全面了解企业的经营和财务状况%企业投资者的利益与企业的经营成果密切相关!他们更关心企业的资本盈利能力#企业生产经营的前景和投资风险%而企业的债权人则主要关心企业能否按期还本付息!他们一般侧重于分析企业的偿债能力"综合起来!进行财务分析主要出于以下目的""!"评价企业的偿债能力通过对企业的财务报告等会计资料进行分析!可以了解企业资产的流动性#负债水平以及偿还债务的能力"从而评价企业的财务状况和经营风险!为企业经营管理者#投资者和债权人提供财务信息""#"评价企业的资产管理水平企业的生产经营过程就是利用资产取得收益的过程"资产是企业生产经营活动的经济资源!资产的管理水平直接影响

4、到企业的收益!它体现了企业的整体素质"进行财务分析!可以了解到企业资产的保值和增值情况!分析企业资产的管理水平#资金周转状况#现金流量情况等!为评价企业的经营管理水平提供依据""$"评价企业的获利能力获取利润是企业的主要经营目标之一!它也反映了企业的综合素质"企业要生存和发展!就必须争取获得较高的利润!才能在竞争中立于不败之地"投资者和债权人都十分关心企业的获利能力!获利能力强可以提高企业偿还债务的能力!提高企业的信誉"对企业获利能力的分析不能仅看其获取利润的绝对数!还应分析其相对指标!这些都可以通过财务分析来实现""%"判断企业的发展趋势无论是企业的经营管理者!还是投资者#债权人!都会关

5、注企业的发展趋势!这关系到他们的切身利益"通过对企业进行财务分析!可以判断出企业的发展趋势!预测企业的经营前景!从而为企业经营管理者和投资者进行经营决策和投资决策提供重要的依据!避免决策失误给其带来重大的经济损失"三!财务分析的基础!根据我国的企业会计准则!财务报表的格式按照一般企业#商业银行#保险公司#证券公司等企业类型分别做出不同的规定"本书主要以资产负债表#利润表和现金流量表为财务分析的基础""!"资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表"它以(资产.负债/所有者或股东权益)这一会计等式为依据!按照一定的分类标准和次序!将资产#负债#所有权权益交易科目分为(资

6、产)和(负债及所有者或股东权益)两大块!以特定日期的静态企业情况为基准!浓缩成一张报表"资产负债表的结构详见表$-!"从资产负债表的结构来看!它主要包括资产#负债与所有者权益或股东权益三大类项目"资产负债表的左方反映企业的资产状况!资产按其流动性从大到小来分项列示!顺次为流动资产#长期投资#固定资产#无形资产#递延资产和其他资产等"资产负债表的右方反映企业的负债与所有者权益状况!它说明了企业资金的来源情况!即有多少来源于债权人!有多少来源于企业所有者的投资"!$'表$"!!和丰公司资产负债表#+!'年!#月$!日单位$万元资!!产年末余额年初余额负债和所有者或股东权益年末余额年初余额流动资

7、产$流动负债$!货币资金%%#&!短期借款')&&!交易性金融资产'!#!交易性金融负债#5!)!应收票据!%!!!应付票据&%!应收账款$75!77!应付账款!))!))!预付款项##%!预收款项!)%!应收利息))!应付职工薪酬#!!应收股利))!应缴税费&%!其他应收款!###!应付利息!#!'!存货!!7$#'!应付股利))!一年内到期的非流动资产((!!!其他应付款#&##!其他流动资产5)一年内到期的非流动负