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1、财贸经济2007年第4期Finance&TradeEconomics,No4,2007财政监督的博弈分析及其优化陈工陈健内容提要:制度决定着经济绩效。一个有效的财政监督制度不仅取决于财政监督制度的执行效率,更取决于财政监督制度本身的效率。因此,通过建立一套科学、完善、有效的财政监督制度体系,以制度来规范和约束财政监督主体和客体的行为,对从根本上解决当前我国财政监督运行机制中存在的诸多问题具有重大的理论意义和现实意义。本文运用博弈论工具,结合我国现状,分析了优化财政监督制度的思路。关键词:财政监督制度博弈优化作者简介:陈工,厦门大学财政系主任
2、、教授,361005;陈健,厦门大学财政系博士生,361005。中图分类号:F8122文献标识码:A文章编号:1002-8102(2007)03-0031-06一、引言财政监督是我国财政管理的重要内容之一,也是整个国家经济监督体系的重要组成部分。财政监督有广义和狭义之分。广义的财政监督是一个多层次、多主体的监督体系,包括人大监督、审计监督、司法监督、财政部门监督、税务部门监督、社会中介机构的监督,以及纳税人的监督等。本文所论述的财政监督是狭义上的财政监督,即财政部门的监督。具体来说,财政监督是指财政部门在财政管理过程中,依法对国家机关、企事业单
3、位、社会团体和其他组织涉及与财政资金运动有关的活动过程及其效果所进行的专门监控。财政监督的主体是各级政府的财政部门,监督的重点是预防财经领域里各种违法违纪行为的发生,是为实现财政管理目标而建立的一种约束监督客体(使用财政资金单位)行为的机制。其实质是对政府财力的一种约束和规范(张馨,2004)。财政监督体现了管理的本质属性,它寓于财政管理活动当中,与财政资金运动同步进行,其主要功能就是及时发现和纠正预算执行中的偏差,确保财政分配的科学、正确和有效。由于财政监督具有事前、事中监督的特性,与其他形式的监督不同,这一鲜明的防范功能,使得财政监督在国家财
4、政管理和国家经济监督中,具有不可替代的作用。从契约经济学的角度来看,财政监督的必要性主要来自于政府的公共受托责任(即公众委托政府管理经济和社会事务,提供包括制度、秩序等在内的社会公共产品和服务)和经济管理中政府部门及组织存在的!激励不足∀,以及公共产权自身特点(不可分割性、非排他性、外部性)导致委托人与代理人无法明晰而带来权责不对称的问题。从政治学(宪政分权学)的角度来看,财政监督的必要性主要来自于对公共权力滥用的制约和对公民权利的保障。就财政管理而言,财政权力是一个国家经济权力的核心,财政资金的分配和管理往往是利益矛盾最为集中的地方。为了防止具
5、有!自利∀倾向的!经济人∀的谋利行为,建立起一种有效的分权结构和制衡、协调机制是极为必要的。二、国内外相关理论文献综述关于财政监督的理论研究早在19世纪就已见诸于国外的财政经济类文献之中。德国经济学31家瓦格纳1872年就在其代表巨著财政学中对财政监督进行了较为系统的论述,这为现代财政监督理论奠定了基础。当前国外对财政监督理论的研究主要有两大学派,即阿利克斯学派和瓦格纳#学派。其中,以法国经济学家阿利克斯为主的学派认为,财政监督应按照监督机关的性质进行划分,主要包括3个层次的基本构架,即立法监督、行政监督和司法监督;以德国经济学家瓦格纳为主的
6、学派认为,财政监督应按照财政活动的关键程序进行划分,主要包括4个环节相互制约的基本构架,即金库监督、计算监督、行政监督和国家监督。在当今世界上,较为流行的是阿利克斯学派。根据阿利克斯学派的原则划分,西方学者将国外财政监督体制归纳为立法监督、司法监督和行政监督∃3种类型。实行财政立法监督体制的国家有英国、美国、加拿大、澳大利亚、新西兰等,这种监督体制的突出特点是由议会、财政部和国家审计署共同对国家财政进行监督,议会享有最高的财政监督权,审计组织隶属于国会行使财政监督权;实行财政司法监督制度的国家主要有法国、西班牙、德国、希腊等,这种监督制度的突出特
7、点是议会只对国家财政实施宏观监督,具有司法性质的审计机关对财政监督具有较大的职权,财政部门设有执行财政监督的专门机构,但在行政级别上没有特殊的地位;实行财政行政监督制度的国家主要有瑞典、瑞士等,其主要特征是在各级政府设置行政管理部门,专门负责行使财政监督职权。虽然国外经济发达国家的财政监督体制各有不同,但各国均建有比较严密和完善的财政监督体系,并在实施财政监督的过程中,不断探索加强财政监督的新途径。这方面的研究包括:如何通过建立健全财政监督法规制度来加强财政监督;如何通过将日常监督、专项监督和个案监督有机结合来加强财政监督;如何通过采用灵活多样的
8、检查方式来加强财政监督;如何通过运用计算机技术来加强财政监督;等等。从我国来看,对财政监督还缺乏系统性的研究。在书籍文献方面,大多数还是
