大型国有企业集团内部控制研究

《大型国有企业集团内部控制研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、北京印刷学院硕士学位论文第一章导论1.1研究的背景和意义1.1.1研究背景国有企业是我国经济的命脉，尤其是大型国有企业集团，在我国经济活动中处于核心地位。自上世纪八十年代以来，虽然我国国有企业经过三十多年的发展，取得了骄人的成绩，但是，无论在实力上，还是在管理上，仍与国外企业集团存在着比较大的差距。08年爆发的全球金融危机对我国经济造成自亚洲金融危机以来最大的冲击，很多中小企业因此倒闭，我国国有企业同样受到很大的影响，内部管理方面存在的问题也彰显的越来越突出。而今年8月16日爆发的“光大证券乌龙股指”事件和8月28日爆发的“中石油人事地震”，更暴露出我国国有企

2、业集团在内部控制方面的不足。短短的半个月爆发了两起震惊中外的企业丑闻，更是将我国国有企业内部控制存在的问题暴露无疑，严重制约了我国国有企业的长远发展。因此，国有企业，尤其是大型国有企业集团实施内部控制也变得越来越重要。2012年6月1日，国家审计署发布了对15家中央企业和工行、中信集团的审计报告，审计报告所揭示的问题众多。企业主要涉及的问题在违规放贷、利润不实以及违规招标等方面，有的企业财务管理不够规范，会计核算不够准确，个别企业会计报表反映的资产负债损益情况还不完整；有的企业投资项目和工程建设项目管理不够规范，存在未按规定公开招投标、土地审批手续不完备等问题

3、；有的企业对下属单位、分支机构管理比较薄弱；有的企业执行国家淘汰落后产能、1节能减排政策还有欠缺等。为全面指导我国企业内部控制体系的建设与完善，2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》；2010年4月15日，五部委再次联合发布了《内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等企业2内部控制配套指引文件，鼓励大中型企业集团参照执行。2012年4月25日，1信息来源：网易财经http://money.163.com/12/0601/16/82U5STCT00252G50.html2

4、财政部等五部《企业内部控制基本规范及其配套（应用、评价、审计）指引》1北京印刷学院硕士学位论文国务院国资委启动了中央企业内部控制体系建设工作，要求全部中央企业在两年内建立起规范的内部控制体系。为积极响应国务院国资委的相关要求，各地方国资委也相继启动国有企业内部控制体系建设工作，积极推动地方国有企业集团的内部控制体系建设工作，进一步规范内部管理工作。内部控制是企业集团强化内部管理的重要举措。目前我国企业内部控制建设工作尚处于起步阶段，内部控制相关理论尚不成熟，我国国有企业集团普遍存在集团总部管控能力弱、参、控股公司及分公司管理层级多、法人治理结构不尽完善等问题，

5、因此，加强国有企业，特别是大型国有企业集团内部控制的研究，对于规范国有企业集团的内部管理具有重要意义，对于我国中小型国有企业或非国有企业建立和完善自身的内部管理体系也具有非常重要的指导和参考价值。1.1.2研究意义加强国有企业，特别是大型国有企业集团内部控制的研究，对于强化集团公司总部对下属企业的管控能力、有效控制企业经营风险、建立健全内部审计与监督机制，推动国有企业集团规范化管理具有重要意义。具体来说，加强国有企业集团内部控制研究的意义主要在于：（1）通过夯实企业的管理基础、不断提高企业集团的运营效率和防范经营风险的能力，推动企业集团的规范化管理和内部管理体

6、系的不断完善，确保企业集团战略目标和经营计划的实现。（2）强化国有企业集团总部的管控能力，优化管理层级，通过下属企业法人治理结构实现集团对子公司有效管控。（3）完善国有企业集团内部监督体系，建立有效的监督机制，有效遏制败、贪污、财务信息作假等不法行为的发生。（4）提高国有企业集团经济效益，为我国社会主义市场经济体制的不断完善贡献自己的力量。1.2研究综述内部控制思想最早产生于18世纪产业革命时期，而严格意义上的内部控制则起源于上世纪40年代的会计牵制，并在近几十年取得了丰硕的研究成果，形成了理论成熟，内容丰富的体系。进入新世纪以来，以美国为代表的国家加强了对企

7、业内部控制的研究，为内部控制理论的进一步完善做出了极其突出的贡献，2北京印刷学院硕士学位论文其导火索是2001和2002美国爆发的安然公司倒闭和时代华纳的会计丑闻事件，彻底打击了投资者对资本市场的信心。针对上述公司的失败事件，美国国会开始加强企业内部控制的研究，相继颁布了《内部控制—整体框架》、《萨班斯—奥克斯利法案》及《企业风险管理整合框架》等一系列法律法规或规范性指导文件，为美国上市公司及其它类型企业的内部控制和规范化管理提供了重要参考和指导。我国学术界有关内部控制理论的研究起源于20世纪80年代。美国安然事件后，我国也相继发生了“中航油（新加坡）巨亏事件

8、”、“万福生科造假事件”、“光大证券乌