地方税种相关政策

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1、地方税种相关政策（一）个人所得税1、哪些人需要办理个人所得税自行纳税申报？答：凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上，即1月1日至12月31日一个纳税年度内，取得各项所得合并计算超过12万元的。（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的。（3）从中国境外取得所得的。（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的。（5）国务院规定的其他情形。2、年所得12万元以上的纳税人应该到什么地方申报？答：年所得12万元以上的纳税人，年度终了后的纳税申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定，具体为：（

2、1）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。（2）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。（3）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。（4）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国

3、境内经常居住地主管地税机关申报。经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。3、年所得超过12万元的个人如何缴纳个人所得税？答：年所得超过12万元的纳税人，在纳税年度终了后，应当填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报》，并在办理纳税申报时报送主管税务机关，同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。4、年所得12万元以上的个人应申报哪些内容？答：年所得12万元以上的纳税人，年度纳税申报时，应如实填写《纳税申报表》中个人的相关基础信息和收入信息（个人的相关基础信息包括姓名、身份证照类型及号码、职业，任职受

4、雇单位、经常居住地、中国境内有效联系地址及邮编、联系电话，如果是外籍人员，除上述内容外，还需填报国籍、抵华日期等信息；收入信息包括各项所得的年所得额、应纳税额、已缴（扣）税额、抵扣税额、应补（退）税额，持个人有效身份证件复印件以及主管税务机关要求报送的其他资料，向主管税务机关申报，主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。5、年薪12万以上，每月工资薪金个人所得税已经扣缴的，是否还需要要进行申报，如无固定单位到何处申报？答：年所得12万以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应按规定在纳税年度终

5、了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报手续。申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关。但是纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税，如其中一家公司所在地或户籍所在地。6、保险营销员的佣金收入如何计算个人所得税？答：根据《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函[2006]454号）、《保监会关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发[2005]48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法

6、有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。7、退休人员再任职取得的收入如何征收个人所得税？答：根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）的规定，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。8、单位发放给离退休人员的奖金是否需缴纳个人所得税？答：根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函[2008]723号）的规定：离退休人员除按规

7、定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。9、企业为外籍员工购买境外各类境外保险费，是否需要交纳个人所得税？答：根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》（国税发［1