[经管营销]企业所得税汇算清缴鉴证审核程序

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1、企业所得税汇算清缴鉴证审核程序（产品销售收入）审核程序1、获取或编制主营业务收入、成本项目明细表，复核加计正确并核对与总账，明细账、报表发生额是否相符.2、检查收入的确认原则和方法是否符合会计政策规定，前后期是否一致。3、将本年度销售收入与上年度进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因.4、比较本年度各月各种主营业务收入、成本及毛利率的波动情况，分析其变动趋势是否正常6、获去产品价格目录，，抽查售价是否符合价格政策，有无价格异常或转移收入情况.7、抽查销售业务的销售合同、原始凭证（发票、房屋交接书等），并追查至记账凭证及明

2、细账.8、检查以外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确.9、对销售商品采取不同销售方式的收入确认审核 （1）采用直接收款方式的，结合货币资金、应收账款、存货等科目进行审核 （2）采用预收账款销售方式的，结合预收账款、存货等科目与所签合同进行审核，对存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账应作纳税调整.（3）采用托收承付结算方式的，结合货币资金、应收账款、存货等科目进行审核，审核是否发货，托收手续是否办妥，托收承付结算回单是否正确，对存在已发货并办妥托收手续而未作收入的作纳税调整.（4）委托其他单位代销商品的、劳务的，应结合存货、应收账款、

3、银行存款等科目，审核是否在收到代销单位代销清单，并按税法规定作收入处理.（5）销售商品须要安装和检查的，确认收入的时间是否正确（6）采用委托外贸代理出口方式的，应于收到外贸企业代办的发运凭证和银行交款凭证时，确认收入的实现。重点审核有无代办发运凭证和银行交款单，是否存在不按发运凭证或银行交款凭证确认收入的情形.10、审核采用售后回购方式销售商品的收入确人.11、审核售商品以旧换新的收入确认.12、审核售商品时发生的商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回业务是否合理，内容是否完整，相关手续是否符合规定，其计算和税务处理是否正确。重点审核给予关

4、联企业的销售折扣与折让是否合理，是否有利用折让和销售折扣而转利于关联单位等情形.13、采用赊销和分期收款结算方式的，审核是否按合同约定的收款日期作收入处理，对存在不按合同约定日期确认收入不入账，少入账，缓入账的情形应作纳税调整.14、长期工程合同收入，应按完工进度或者完成工作量进行审核，确认收入的实现.查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情形.15审核安装费收入、宣传媒介的收费、软件费、服务费、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费、会员费、特许权费、劳务费确认收入的时间.16、审核企业从购货方取得的价外费用是否按规定入账.17、房地

5、产企业的销售收入按照相关税收政策确认.18、调查集团内部销售情况，取得相关资料.19、调查向关联方销售的情况，审查其价格是否符合独立交易原则.20、截止性测试，审核决算日前后若干日的出库单（或销售发票、账薄记录），观察截止至决算日止销售收入记录是否有跨年度的情形                 其他业务收入审核程序1、   获取或编制其他业务利润项目明细分类表，复核加计正确并核对与总账、报表发生额及明细账合计数是否相符。2、   与上期其他业务利润比较，如有重大波动，了解波动原因，分析其合理性：对异常的其他业务收支项目，应追查其入账依据及有

6、关发律性文件是否充分。3、   抽查大额其他业务收支项目，检查内容是否真实合法，原始凭证是否齐全，有无授权批准。4、   不同销售方式的收入确认审核：（1）          审核销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入，结合货币资金、应收账款、存货等科目，有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账应作纳税调整。（2）          审核从事代购代销、受托代销商品收取的手续费收入，重点关注代销清单的开出日期，商品的数量及金额的正确性。                                                      

7、                   （3）          审核出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金收入。发票账单和包装物发货单，是否已交付租赁包装物单位，有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账，包装物压金收入，有逾期未未返还买方，未按规定确认收入，未按规定确认收入应作纳税调整。5、   审核其他业务收入与其他业务支出是否配比，审核其他业务收入涉及的相关税金的计算是否正确，，会计处理是否正确。6、   不征税收入的审核.     （1）          审核实际收到的补贴收入是否经过有关部门批准。对不属于不征税收入的要纳

8、税调整.（2）          审核企业取得减免税或地方性财政返还、国家财政补贴和其他补贴收入是否按规定入账，符合不征税收入的应作纳税调减。7、   免税收入的审核.对不符合免