持续经营审计意见的决策有用性基于银行信贷决策视角的研究

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1、北京交通大学硕士学位论文持续经营审计意见的决策有用性：基于银行信贷决策视角的研究姓名：余玮申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：张立民201206中文摘要摘要：现如今，持续经营不确定性几乎是每个企业的常态，任何一家企业，其实都处在持续经营跟终止经营两者之间，如何长久保持持续经营状态，是每个企业都在寻求的。一旦企业的持续经营假设不再合理，无法再持续经营，就会给债权人、投资者等企业外部利益相关群体带来巨大损失。近些年来，由于信贷风险评估能力有限，信贷决策水平不高，我国的银行业常常遇到由于债务人财务状况恶化无法还贷的状况，给银行自身带来巨大风险

2、。基于此，本文将持续经营不确定性审计意见作为研究选题，研究持续经营审计意见在我国银行信贷决策中的决策有用性，藉此来为我国商业银行信贷决策者及其他利益相关者提供一定的理论指导和经验证据。本文首先回顾了与审计和银行信贷决策有关的基础理论，随后沿着证券投资和银行信贷两条线索对审计意见决策有用性的相关发献进行系统梳理，在实证研究部分，本文结合之前的理论提出相关假设，在前人研究的基础上建立用于检验假设的多元回归模型，最终得出的实证结果表明：在其他条件相同的情况下，被出具持续经营审计意见的上市公司比被出具非标准非持续经营审计意见的上市公司更难取得银行借

3、款；不同类型的持续经营审计意见在银行信贷决策过程中所发挥的负面影响程度不同；在政府干预程度较低的地区，持续经营审计意见在上市公司取得银行借款的过程中所产生的负面影响比在政府干预程度高的地区更大。本文的创新之处在于：(1)在研究视角上，本文突破了以往对持续经营审计意见决策有用性的研究仅仅聚焦于证券市场的局限，创新性的选取了债权债务关系的视角，研究持续经营审计意见在银行信贷决策中的作用和影响，对以往的研究形成了有益的补充，构筑起了更为完整的持续经营审计意见决策有用性的研究框架。(2)实证研究方面，本文细致的考察了银行信贷决策过程中对持续经营审计

4、意见和非标准非持续经营审计意见的辨识，以及对各种不同类型持续经营审计意见的辨识，并分析了不同政府干预程度下持续经营审计意见在银行信贷决策中的不同作用，这一系列研究在以往文献中几乎是没有进行过的，填补了以往研究中的空白点。关键词：持续经营审计意见；决策有用性；银行信贷决策ABSTRACTABSTRACT：Nowadays，uncertaintyofgoing-concernisalmostthenormofeachenterprise．almostallenterprisesareintheconditionbetweengoing-conc

5、ernandnongoing-concern．Howtokeeptheconditionofgoing-concernforalongtimeiswhatallenterprisesarelookingfor．Oncethegoing—concernassumptionofanenterpriseisnotreasonableandtheenterpriseCan‘tkeepoperating,itwillbringahugelosstotheexternallayeroftheenterprise，suchasthecreditorsan

6、dtheinvestors．inrecentyears，duetothelimitedcapacityofcreditriskassessmentandcreditdecision—making,thebankingindustryofourcountryoftenencounterthesituationthatthedebtors’can'trepaybecauseoftheirpoorfinancialsituation．Whenthissituationoccurs，therewouldbeahugerisktobankitself

7、．So，inordertoprovideatheoreticalguidanceandempiricalevidencetoChina·Scommercialbankcreditpolicymakersandotherstakeholders，thispaperchoosesthetopicofthegoing-concernauditopiniontomakeaclosestudyofthedecisionusefulnessofthegoing-concernauditopinioninChina'sbankcreditdecision

8、-making．Thepaperstartswithareviewofthebasictheoriesuponbankcreditdecision-makingandaudit，