财产保险公司需要承担被保险人财产可能损失的风险

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1、财产保险公司需要承担被保险人财产可能损失的风险，而防范风险的主要途径是计提保险合同准备金，保险合同准备金的计提一般由精算部门的少数精算师负责，在计提过程中存在很多不合理之处，值得我们深入探讨。   一、财产保险合同准备金的含义   财产保险合同准备金是指财产保险合同产生的负债，包括未到期责任准备金和未决赔款准备金。未到期责任准备金是指准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金；未决赔款准备金是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金，包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。其中，

2、已发生未报案未决赔款准备金（即IBNR），是指保险人为非寿险保险事故已发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。IBNR是根据历史数据利用数学模型估算而来，目前采用的主要方法有链梯法、案均赔款法、准备金进展法、B-F法等。以某财险公司B-F法为例，其计提过程如下：   （一）从准备金系统获取基础数据。通过对历史赔款数据的收集，对赔款金额变化轨迹进行分析，从而预测最终赔款，这是最为常用的IBNR评估数据基础。   （二）采用已报案Cape-Code法。一是整理加工出累计已报案赔款流量三角形。其含义为每一出险季度内赔案在3个月后、6个

3、月后、……等评估时点的累计已决赔款金额和期末未决赔款金额之和；二是计算发展因子。发展因子是发展季度的累计已报案赔款与前一个发展季度的累计已报案赔款之比，其含义是每个出险季度的累计已报案赔款在各个发展结点的变化情况；三是选择发展因子。一般来说，对于同一个发展季度，发展因子的变动范围较大，因此较难对发展因子的选择做出判断。在这种情况下，通常需要计算发展因子的平均值，并辅以准备金评估人员的经验判断来选定发展因子。一般采用的方法有：加权平均法、简单平均法、几何平均法和调和平均法。四是确定预期赔付率。预期赔付率=已报案赔款/“满期保费”，其中“

4、满期保费”=各出险季度满期保费/相应累计发展因子，其含义为对应已报案赔款的满期保费。五是计算IBNR无偏估计值。IBNR无偏评估值=（各出险季度满期保费-“满期保费”）*预期赔付率；六是计算风险边际。风险边际=（各出险季度IBNR无偏估计值+已报案未决赔款）*2.5%。七是计算IBNR评估值。IBNR评估值=IBNR无偏估计值+风险边际。   （三）采用已决Cape-Code法。一是整理加工出累计已决赔款流量三角形。其含义为每一出险季度内赔案在3个月后、6个月后、……等评估时点的累计已决金额。二是其余步骤与已报案Cape-Code法相

5、同；三是计算出IBNR评估值。   （四）对两种方法确定的评估值进行比较，选取较大值为最终的IBNR最终评估值。   二、中小财险保险合同准备金计提存在的问题   中小财险公司底子薄、市场份额较小，在激烈的竞争中处于劣势地位，只有加强对前台销售部门的倾斜才能立足，而在中后台的内部控制与管理上面疏于修整，导致保险合同准备金计提存在一系列问题。   （一）保险合同准备金计提过程不透明。中小财产保险公司财务报表中准备金计提过程不透明，除精算部门个别人员外，财务部门基本不掌握数据来源。特别是在IBNR方面，大多保险公司除了总精算师外，其他人员

6、并不了解IBNR数据的计算方法和过程，即使是保险公司的财务负责人、董事会成员或总经理也不知具体的计算过程。按照《关于保险业做好<企业会计准则解释第2号>实施工作的通知》（保监发[2010]6号）的有关要求，保险公司应建立准备金计量工作流程和内控体系，确保准备金计量真实、公允，有效防范准备金计量的随意性，准备金计量涉及的重大会计政策和会计估计应当经公司总精算师（精算责任人）和财务负责人同意后，提交公司董事会或总经理办公会研究决定。事实上，多数保险公司财务部门并不清楚IBNR数据来源就拿来直接入账，这种做法完全不符合企业财务制度规定。  

7、  （二）保险合同准备金计提逻辑混乱。从近年来对保险公司的行业监管经验来看，无论是从总公司的角度，还是从分公司的角度，准备金的计提都存在一定不合逻辑之处。一是已提取的IBNR与其他准备金之间出现逻辑矛盾。以某保险公司为例，截至2010年末，该公司实际赔付支出19.43亿元，较2009年度减少1.33亿元。未到期责任准备金15.14亿元，较2009年减少1.03亿元；已发生已报案未决赔款准备金9.38亿元，较2009年减少0.08亿元。但是IBNR为5.71亿元，较2009反而增加了1.97亿元。从数据对比情况看出，2010年的赔付成本

8、较2009年有下降的趋势，包括未到期责任准备金和已发生已报案IBNR也有下降的趋势，但已发生未报案IBNR却呈继续上升的趋势。二是准备金分担比例不合理。以某保险公司为例，总公司计提准备金之后，再按一定比例分摊至各分公司，