浅谈城市公共交通企业全面预算管理

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1、浅谈城市公共交通企业全面预算管理【摘要】优先发展城市公共交通是当前缓解交通拥堵、空气污染和生态环境恶化的重要途径。要满足市民日益增大的出行需要，增加公交运营投入，势必加大公企业的亏损，而政策性补贴并不能全额弥补企业亏损，如何降低成本成为城市公共交通企业亟需解决的关键问题。全面预算管理作为战略成本管理的重要工具和手段，贯穿企业管理的各个环节，在提升企业管理水平，实现企业经营目标，降低成本方面具有一定的现实意义和可行性。本文分析了城市公共交通企业全面预算管理中存在的问题，进而对改进企业预算管理方法进行探讨。【关键词】全面预算管理；城市公共交通企业；方法当前，我国经济发展进入

2、新常态，公共交通发展进入新阶段，优先发展城市公共交通是当前形式下缓解交通拥堵、空气污染和生态环境恶化的重要途径，同时给百姓出行带来便利。坚持以人为本，全面落实科学发展观，按照行业公益性、营运市场化的原则，为确保公交优先政策的落实到位，引导和促进企业进一步提高营运效率、降低营运成本，把成本控制在更加合理的范围内，迫切需要建立全面预算管理。一、全面预算概述全面预算是以目标利润为导向对整个企业的经营活动编制全面的资本预算、业务预算、财务预算，并提供全面预算的编制、控制、追踪、分析，从而有效推动企业经营合理运作科学。全面预算管理的任务是在科学预测的基础上，为企业的发展方向、发展

3、规模和发展速度提供依据，制定企业的长期发展规划，并通过近期预算组织实施。推行预算管理的作用主要体现在以下几个方面：1.有利于协调企业各方利益预算目标是以企业目标和战略规划为导向，在对市场预测及充分利用企业内部资源的基础上，注重企业内部综合协调管理，通过企业内部各单位、部门反复协调、测算确定，并予以具体化、数量化，能使企业各级、各部门明确其在计划期间具体可行的努力目标及必须共同遵守的行为规范。2.有利于控制企业的经营过程，降低成本预算控制是由事前控制、事中控制和事后分析控制三部分组成，事前控制是指将某一事项、行为编制详细的实施方案，事中控制是指严格按预算执行，不得超预算范

4、围，事后控制是指将预算执行情况与实施方案进行分析、对比，予以改进。3.有利于正确评价预算执行单位工作业绩企业根据全面预算执行情况，在分析各级、各部门执行预算的偏差和原因后，划分责任，实行奖惩，从而调动各方执行预算的积极性。因此，全面预算管理有利于正确评价预算执行单位工作业绩，提高工作效率。二、城市公共交通企业全面预算管理存在的问题1.对全面预算的认识不足，预算管理体系不完备企业虽然认识到了全面预算管理的作用，但是认为预算与公司的长远发展战略关系不大，不能针对公司整体发展战略细化企业年度经营目标，进而细化各责任单位、部门年度工作计划。如办公耗材统一由办公室负责，仅仅是加强

5、费用的审批及采购过程的管理，缺乏立足公司整体发展细化对办公费用的降低及办公自动化推行的具体的目标及实施步骤。2.全面预算目标不明确，预算管理缺乏战略导向性对企业战略的重要性认识不够，在战略目标的制定以及战略选择上流于形式，缺乏对企业远景的预测，企业经济活动只能在短期内进行，忽略了长远的经营目标，致使短期目标不能很好地体现企业未来长期的规划，编制的预算指标衔接较差。如在编制某年度预算时，确立本年的经营战略为扩大市场占有率，便忽略企业持续稳定发展的长期战略思想，不计成本地购入运营车辆、新增员工、扩大运营公里投入，造成次年资源浪费、生产效率降低。3.预算编制方法单一，预算编制

6、存在不合理的现象预算编制大都采用增量预算法，一般是以上期执行的实际数量为基础，认为上期指标都是合理的基础上编制的，但实事上客运市场环境、道路状况、车辆技术状况等都在发生变化，造成预算指标与实际执行情况偏差较大。此外，编制预算的部门之间缺乏必要的沟通、协调，致使预算编制项目出现较大遗漏，如一些车辆即使是同一生产厂家也由于生产工艺或定制需求的不同，其消耗指标也可能会有较大差异，甚至有些已完全改变原来的消耗项目。再则，预算编制完成后，往往直接下达预算执行单位，缺少与预算执行单位之间的沟通与反馈，无法将信息、标准共享，造成各部门对预算存在理解上的偏差。4.预算监督控制、分析不完

7、善预算分析停留在财务数据的分析上，没有深层次挖掘问题出现的原因，没有改进措施，或者有措施但无跟踪。使预算流于形式，无法实现预算的控制功能。如对某些路线由于经营环境、道路状况等发生重大变化，致使线路实际完成的单位收入大大偏离预算，在预算分析时不能区别主、客观原因进行分析；此外，对于一些油料、材料、轮胎等重要消耗指标产生较大差异时，仅由数据统计部门简单地对差异情况予以列示，缺乏技术部门对差异产生的原因作进一步的分析并提出改进意见。5.全面预算调整与考核不到位没有建立良好的预算调整机制，预算编制之后不能及时随经营情况等客观因素变化而进行调整，使