项目备案申请表

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1、第三章　消费税法　　■考情分析题　型单项选择题多项选择题计算题综合题平均分2011年1分1分6分1分9分2010年1分1分5分1分8分2009年1分1.5分5分—7.5分　　■本章重点与难点　　本章重点内容：应税消费品税目、应纳税额计算方法（重点是计税销售额确定）、各环节应纳消费税计算：生产环节（重点是自产自用应税消费品税额计算、外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣）、委托加工、进口、批发、零售等。　　■本章重点内容精讲　　一、消费税与增值税关系　　　　二、征税范围：　　　　特别关注：　　1.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻

2、石饰品　　2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税　　三、税目（14个）及税率（熟悉）　　（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；　　（2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油；　　（3）白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。　　四、计税依据（掌握）　　（一）计税销售额规定：　　1.一般规定：含消费税、价外收入，不含增值税　　2.包装物：（1）随产品销售　　（2）收取押金　　　　（二）销售数量规定　　（三）从价定率和从量定额混合计算方法（复合计征）　　（四）计税依据特殊规定　

3、　1.通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品。　　2.最高销售价格为依据计算消费税。　　3.酒类关联企业间关联交易消费税处理。　　4.从高适用税率征收消费税，有两种情况：　　（1）纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；　　（2）将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。　　五、应纳税额计算（掌握）　　（一）生产销售环节--难点：　　1.自产自用应税消费税计算　　　　2.外购应税消费品已纳消费税的扣除　　（1）扣税范围：　　在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇

4、五个税目外，其余税目有扣税规定。　　（2）扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。　　（3）扣税环节：　　3.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣　　（二）委托加工应税消费品税务处理（掌握，消费税中的难点问题）　　1.什么是委托加工的应税消费品　　2.由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个人，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。　　3.委托加工应税消费品应纳税额计算　　　　（三）进口应税消费品应纳税额计算（掌握）——组价　　　　六、征收管理（熟悉）--纳税义务发生时间、地点　　■近三年考题评析　　一、单

5、项选择题　　1.（2011年）2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（　）。　　A.4万元　　B.5万元　　C.9万元　　D.14万元　　[答疑编号3893030101：针对该题提问]　　2.（2010年）下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）。　　A.电动汽车　　B.卡丁车　　C.高尔夫车　　D.小轿车　　[答疑编号3893030102：针对该题提问]　　3.（2009年）税

6、务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　）。　　A.要求李某补缴税款　　B.要求张某补缴税款　　C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款　　D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款　　[答疑编号3893030103：针对该题提问]　　二、多项选择题　　1.（2011年）下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（　）。　　A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量　　B.进口应消

7、费品的为海关核定的应税消费品数量　　C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量　　D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量　　[答疑编号3893030104：针对该题提问]　　2.（2010年）企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（　）。　　A.优质费　　B.包装物租金　　C.品牌使用费　　D.包装物押金　　[答疑编号3893030105：针对该题提问]　　3.（2009年）下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（　）。　　A.外购已税烟丝生产的卷烟　　B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车　　C.

8、外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰　　D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品　　[答疑编号3