上市公司内部审计职能拓展的影响因素研究

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1、赣南师范学院硕士学位论文第1章导论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景随着经济一体化和知识经济成为当今世界经济的主流，企业的国际化进程加快，企业经营呈多元化发展，审计国际化的趋势日益明显。内部审计在企业中应履行的职责范围及其所充当的角色都在不断扩大，企业对于内部审计职能在组织中发挥作用的期望也进一步增加。作为职业化的内部审计师，必须要开拓新兴业务去满足形势变化的需要，只有迎合这种变化趋势才能在市场中赢得一席之地，因此要积极探索现代内部审计职能拓展路径，丰富和完善现代内部审计的具体职能。具体有以下几点原因：（1）国内外一系列公司财务舞弊案的发生，社会各界对内部审计在公司治理领域发

2、挥更大的作用寄予厚望。随着舞弊案的发生促使世界范围内的企业开始注重公司治理改革，内部审计作为公司治理的一部分被提上了改革的进程。要求内部审计向治理层提供战略风险、经营风险等增值的咨询服务，为企业创造价值。（2）从市场需求来看，安永会计师事务所2011年对全球内部审计情况进行调查，结果表明内部审计不再局限于为管理层服务，而是要求站在企业整体的角度去达到企业各方利益相关者的预期，内部审计为满足广大利益相关者的需求而服务。内部审计的服务对象不仅是企业内部的各级管理层和所有者，也包括与组织利益相关的所有客户。内部审计不仅应该为企业增加价值，也应为各方利益相关者增加价值。而市场经济本身的缺

3、陷，如信息的不对称、形式多样的舞弊方式等因素，给政府监管机构、企业及其客户的决策和监督带来了很大的困难，阻碍商业的成长和社会经济的健康发展。加上信息技术的突飞猛进以及新兴行业、新型商业模式的出现，改变了企业获取、传递产品和服务的过程，这一变化使得决策者对新型信息的获取更方便，但信息的繁多和复杂也使决策难度加大，市场对内部审计发挥鉴证与认证服务的需求增加，现代内部审计职能被要求进一步拓展。（3）现代企业内部审计的范围不再局限于企业的财务管理、资源配置和经营绩效等方面，开始涉及到企业衍生资本运营、管理层的品德素质、组织文化、规章制度的设计和执行等方面。相应的内部审计部门需要不断发展，

4、把自己纳入组织的价值链条中，寻找新的领域增加企业价值。内部审计的工作重点必须从简单的财务收支审计转向为公司治理、提高经济效益服务，其工作范围也应突破财务领域的局限，从原有简单的监督、评价向咨询职能拓展，充分发挥内部审计在风1万方数据赣南师范学院硕士学位论文险管理、公司治理中的功能，以实现组织价值增值目标。且随着内部控制的发展进入到风险导向内部控制阶段，内部控制成为公司进行有效风险管理和公司治理的重要武器，成为风险管理机制和公司治理结构中的重要部分。使内部审计在企业中担当的角色和履行的职责范围更大。那么如何进行内部审计职能拓展？内部审计职能受哪些因素影响及影响情况如何？是审计领域急

5、需解决的重要问题。1.1.2选题意义内部审计经过几十年的发展内容发生了质的变化，内部审计成为有效公司治理的重要武器，在公司治理中的地位和作用变得越来越重要。随着审计环境的变化，公司治理进程的加快，内部审计具体职能要求从原有的简单监督、评价职能拓展到主要为组织实现价值增值服务方面。本文通过对内部审计职能拓展的影响因素分析和研究，为未来内部审计职能进一步的研究提供理论依据与对策建议。（1）理论上，本文从公司治理和企业发展的角度分析影响上市公司内部审计职能拓展的主要因素和机制，以丰富内部审计职能拓展理论，为内部审计和企业价值增值提供理论参考价值。（2）内部审计职能的进一步拓展对提高企业

6、经济效益、实现企业最终的价值增值目标具有现实意义。分析在在我国现有环境中制约内部审计职能拓展的因素，有利于企业明确从哪些角度去把握和分析内部审计的职能拓展问题，以提高公司治理的效率，促进企业管理的完善和发展。1.2研究方法、研究内容和研究路线本文研究主要采用规范研究和实证研究两种方法，首先采用规范分析的方法，对内部审计职能拓展的类型、特征、及职能拓展的现状加以概括和总结，分析影响内部审计职能拓展的主要影响因素；然后采用实证研究方法，构建多元线性回归模型，研究我国上市公司内部审计职能拓展的影响因素及其影响程度。本文的结构分为五个部分，具体安排如下:第一部分:导论。本章指出了本文的研

7、究背景和选题意义，对本文研究的主要内容和基本思路进行了简单的介绍，最后说明了本文研究的方法和创新点。第二部分:文献回顾。这一部分主要是从公司内部治理机制、公司外部环境和内部审计自身特征三个方面对学术界关于内部审计职能拓展影响因素的国内外相关文献进行了归纳和评述。第三部分:上市公司内部审计职能拓展的影响因素规范研究。在这一部分中，首先对内部审计职能的主要类型和特征进行概括和论述，接下来结合上市公司特征对上市公司内部审计特征进行分析，再进一步分析我国上市公司内部审计2万方数据赣南师范