上市公司审计质量的影响因素研究

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1、硕士学位论文题目:上市公司审计质量的影响因素研究研究生章梦专业会计学指导教师郝玉贵教授完成日期2012年12月杭州电子科技大学硕士学位论文上市公司审计质量的影响因素研究研究生：章梦指导教师：郝玉贵教授2012年12月DissertationSubmittedtoHangzhouDianziUniversityfortheDegreeofMasterStudyontheinfluentialfactorsofauditqualityoflistedcompanyCandidate:MengZhangSupervisor:Prof.YuguiHaoDecember，2012

2、杭州电子科技大学学位论文原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。论文作者签名：日期：年月日学位论文使用授权说明本人完全了解杭州电子科技大学关于保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属杭州电子科技大学。本人保证毕业离校后，发表论文或使用论文工作成果时署名单位仍

3、然为杭州电子科技大学。学校有权保留送交论文的复印件，允许查阅和借阅论文；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密论文在解密后遵守此规定）论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日杭州电子科技大学硕士学位论文摘要我国正处于企业体制进一步完善，资本市场进一步发展的阶段，为了有利于政府和投资者做出正确的决策，审计对公司财务信息的鉴证和评价功能就显得非常重要。但是，在我国经济发展过程中，公司财务舞弊案件却屡有发生，其结果导致了国有资产流失严重，投资者利益受到了极大的损害。审计质量是审计功能有效发挥的具体表现形式，而要提高审

4、计质量，首先要清楚现阶段有哪些因素影响了审计质量。通过对这个问题的研究，我们可以为完善审计质量控制机制提供依据。本文采用规范与实证相结合的方法进行研究。首先，笔者从审计主体、审计客体、准则层面分别分析了审计质量的影响因素，包括事务所专业胜任能力、事务所规模与声誉、被审计单位内部控制质量及事务所审计准则遵循度，并结合理论分析提出五个相应的假设。其次，以2009-2011年沪深两市A股上市公司为样本进行了实证分析，得出如下结论：事务所专业胜任能力、事务所规模、事务所声誉及事务所审计准则遵循度与审计质量显著正相关，被审计单位内部控制质量与审计质量负相关，与假设一致。最后，针对

5、实证结果，提出相应的政策性建议。以往学者针对审计质量的研究文献已相当丰富，但是大多数都是研究审计质量与某一个影响因素的关系，本文创新之处在于：从多个角度研究审计质量的影响因素，且研究视角较为独特。具体来说，从审计主体、审计客体、准则层面三个角度来分析影响审计质量的因素，包括事务所专业胜任能力、事务所规模和声誉、被审计单位内部控制质量及事务所审计准则遵循度，与已有研究成果相比，研究视角较为独特。目前已有较多学者研究行业专长与审计质量的关系，但是行业专长只是专业胜任能力的一方面，对于专业胜任能力和审计质量的实证研究文献很少，笔者以事务所注册会计师人数占样本事务所注册会计师总

6、人数比例作为专业胜任能力的替代变量，得出专业胜任能力与审计质量正相关，而有学者研究得出专业胜任能力并没有提高审计质量，导致差异的原因可能是笔者选择事务所出具非标审计意见比例作为审计质量的衡量标准，而该学者以操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代指标。对于被审计单位内部控制质量与审计质量的实证研究还鲜有少见，近来有学者研究被审计单位内部控制质量与审计意见的关系，本文在此基础上以内部控制指数来度量被审计单位内部控制质量，分析研究被审计单位内部控制质量与审计质量之间的关系，得出被审计单位内部控制质量与审计质量负相关。关键词：审计质量，影响因素，实证研究I杭州电子科技大学硕士

7、学位论文ABSTRACTChinaisinafurtherstageofdevelopmentoftheenterprisesystemandcapitalmarkets,inordertohelpthegovernmentandinvestorstomaketherightdecisions,forensicauditofthecompany'sfinancialinformationandevaluationfunctionisveryimportant.However,intheprocessofeconomicdevelopmen