国家审计与国家治理现代化的关系历史考察及其启示

《国家审计与国家治理现代化的关系历史考察及其启示》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、中国经济热点国家审计与国家治理现代化的关系：历史考察及其启示刘笑霞李明辉内容提要国内外国家审计的发展历史表明，国家审计与国家治理（传统专制社会则是统治）之间存在着双向互动关系。一方面，国家审计是国家治理的重要手段和重要组成部分，在国家治理体系中居于重要地位，对于实现国家治理目标具有重要意义，没有有效的国家审计，不可能有真正有效的国家治理；另一方面，国家审计的作用能否得到充分发挥，很大程度上取决于国家治理水平。没有有效的国家治理，没有良好的治理制度，国家审计工作就可能受到阻碍，因而不可能有真正有效的国家审计。当前，我国正在全面推进国家治

2、理现代化。在这一过程中，一方面，应当高度重视并充分发挥国家审计对国家治理现代化的重要作用，没有现代化的国家审计就不可能有真正现代化的国家治理；另一方面，应当建立和完善相关的制度，以便为国家审计创造更好的制度和工作环境、推动国家审计的现代化，实现国家审计与国家治理的良好互动。关键词国家审计国家治理现代化刘笑霞，河海大学商学院会计学系副教授211100李明辉，南京大学商学院会计学系教授210093国家审计在国家治理中具有重要的特殊意义这一观点，已被广泛接受。世界审计组织第二十一届大会通过的《北京宣言——最高审计机关促进良治》总结指出，“世

3、界审计组织通过强化各国最高审计机关，帮助各国政府提高绩效、增强透明度、落实问责制、维护信誉、打击腐败、提升公信力、保护公民的利益，进而促进了良治。”审计长刘家义（2014）认为，国家审计是国家治理的基石和重要保障。不过，国家审计与国家治理之间并非简单的单向作用，有效的国家审计会促进国家治理，但国家治理反过来也会影响国家审计。因此，有必要进一步探讨国家审计与国家治理之间的关系。另一方面，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，“全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化”。那么，国

4、家审计与国家治理制度变迁及其现代化之间又是何种关系？对历史发展规律进行回顾和总结，不仅可以更好地理解过去，而且有助于指导现在和未来。对国家审计与国家治理的关系进行历史考察，对于理解国家审计与国家治理现代化之间的关系，有着很好的启示意义。因此，本文将从国内外国家审计发展的历史出发，考察国家审本文为审计署2014-2015年度公开招标重点科研课题“国家审计在国家治理现代化中的作用”（批准号：14SJ01003）、河海大学中央高校基本科研业务费专项资金（2015B22914）阶段性成果。江苏社会科学2016/1·89·国家审计与国家治理现代

5、化的关系：历史考察及其启示计与国家治理及其现代化的相互关系，进而就我国在推进国家治理现代化进程中，如何更好地发挥国家审计的作用提出建议。一、国家审计与国家治理（统治）关系的历史考察1.从统治到治理：国家审计作用的变迁治理与统治有着本质的区别。国家统治的实质是维护阶级利益，国家治理则强调要维护公共利益。在权威的主体、性质、来源以及权力的运行向度、作用范围上，治理均与统治有着显著的差异（俞可平，1999，2014，p.2）。治理的主体是多元的，是建立在合作、协商基础上的双向的活动和过程，其目标是实现相关主体的公共利益最大化。治理存在于不同

6、范围和层次的组织中，所谓国家治理，就是在国家范围内，政府以及社会公众、非政府组织等多元化主体通过正式及非正式制度，在合作、协调的基[1]础上实现公共利益最大化目标的持续性过程。只有在现代民主社会中，才可以称国家治理。在传统的专制社会中，只能称为统治。但有一点是相同的，无论是在国家统治还是在国家治理过程中，国家审计都发挥了重要的作用。以下，将对传统专制社会和现代民主社会之下审计的作用以及审计与统[2]治或治理的关系进行分析。（1）传统专制社会中审计与统治的关系。在奴隶社会，国王授权各级官吏管理各项国家事务，官吏需要向国王报告其受托管理事

7、务的情况并对其负责，这就产生了受托责任。而财产的“所有者”——皇帝与财产的管理者——各级官吏之间所存在的受托责任关系正是国家审计产生的内在原因。为了检查各级官吏是否忠实地履行了自己的责任，国家的各项开支和赋税收入是否符合国王的意愿，以国王为代表的统治者需要对有关官员的履职情况进行检查，国王既可以亲自检查官吏受托责任的履行情况，更多时候则是委派兼职或专职的机构或人员（例如我国周朝的宰夫）代替他来行使检查和监督，从而产生了审计（文硕，1996，p.10）。这种检查和监督，既是为了监督官吏是否忠实地履行了国王交付的事务，更是国王对国家事务实

8、施有效统治的需要。在奴隶社会，国家审计的职责是从经济角度监督各级官吏是否尽忠于国王，是否代表了以国王为核心的奴隶主统治阶级的经济利益，是否充分发挥了国家机构的经济管理职能。审计制约的对象是受最高统治者之托管理国家资源的各