具有施工企业特色的内部控制管理模式探索

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1、ＪｏｕｒｎａｌｏｆＢＰＭＴＩ北京石油管理干部学院学报具有施工企业特色的内部控制管理模式探索◎黄小中［摘要］国内许多大中型企业已经建立起内部控制管理体系，通过实际应用和不断改进对企业的可持续发展发挥了积极的作用。企业内部控制的理念和基本方法可以在各种企业通用，但不同类型的企业需要研究和探索适合企业自身实际的内部控制管理模式。笔者通过分析施工企业的行业特点和内控管理要求，结合施工企业内控管理工作实践，提出了一套适应施工企业特点的内部控制管理模式，对施工企业的内部控制管理具有借鉴意义。［关键词］施工企业；内部控制；管理模式自２０００年左右从美国引进ＣＯＳＯ框架理论体一样的两个产

2、品，由于其所处地点不同、经济技术系，经过十多年的本土化实践和改造，企业内部控条件不同、施工时间不同、业主要求不同等，也要制对于企业优化治理结构、规范基础管理、提升管单独对待，组织专门的施工生产。理水平的意义逐步得到认可，国内许多大中型企业（二）流动性的生产特征已经建立起内部控制管理体系，通过实际应用和不一是施工机构（项目部）随着工程项目坐落地域断改进对企业的可持续发展发挥了积极的作用。和位置变化而整个地转移施工生产地点，有时甚至企业内部控制的理念和基本方法是可以在各种是跨国流动；二是在一个工程项目的施工过程中施企业通用的，但是，具体到不同类型的企业（所有工人员和各种设备随

3、着施工部位的不同而沿着施工权形式不同、主营业务不同、经营规模不同、组织对象上下左右流动，不断转移操作场所；三是生产结构不同、企业文化不同等），需要研究和探索适要素与施工生产的需求处于动态组合状态。合企业自身实际的内部控制管理模式。（三）上紧下松的组织结构模式目前国内施工企业多采用“公司———分公司一、施工企业的行业特点———项目部”的三级组织结构模式或“公司———项目施工企业是我国的一个传统行业，在社会主义部”的二级组织结构模式。公司总部固定在某一地市场经济建设中发挥着重要作用。与其他行业相点，分公司和项目部则分散在各地；公司总部和分比，施工企业有着比较鲜明的特点：公司一

4、级的组织结构常设并保持相对稳定，而直接（一）独特的产品实施生产活动的项目部则是临时机构，工程项目一施工企业的每一个产品都有不同的设计图纸，旦结束，项目部也就解散，新项目开始，再组建新产品不标准，不能批量生产。即使外观看上去一模的项目经理部。３４２０１４年５期合规管理（四）产品生产周期长制的重要性，对内部控制的理解不全面或有偏差。一项工程从开工到竣工，少则一年二年，多则有的企业将内部控制片面地理解为内部成本控制、十年八年，漫长的生产周期内可能出现各种变化因内部会计控制、内部资产安全控制等；有的企业对素，使得施工活动更加复杂。内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，观念落（五）野

5、外作业多后，不能适应企业现代化管理的要求；甚至有的企施工企业干的都是平地起高楼的活儿，工作场业认为内部控制就是为了应付上级的要求而制定的所多是荒郊野外的开放环境，而且往往是同时多家条条框框，印在纸上、挂在墙上即可，根本没有内施工企业在同一个施工现场开展工作，露天、高部控制的意识。空、交叉作业多，现场控制难度大，风雨雷电冰雪２内部控制环境较差等自然条件对生产影响较大。（１）公司治理结构不完善。很多施工企业没有（六）生产协作关系复杂按照公司法的要求建立健全符合现代企业管理规范施工场地千变万化，产品不可复制，施工设施的公司治理结构模式，没有董事会、监事会，经理和技术针对性强，

6、众多利益相关方关系复杂等特层缺少制约，内部控制的建设和执行缺乏主观能动点，决定了施工企业的生产协作关系十分复杂。性和推动力。（七）管理难度大（２）组织结构上存在的上紧下松、分散、流动、上面谈及的企业组织结构特点、产品特点、生临时性等特点，导致了施工企业管理流程长、纠偏产活动特点等，加之近些年施工企业普遍存在的规难度大、执行力弱等弊端。模扩张、战线拉长等客观实际，都决定了施工企业（３）不完善的业绩考核与奖励制度，使施工企在人力资源、ＨＳＥ、技术和质量、资金、物资、信业管理层的经营理念和营运风格多变，追逐短期利息等方面的管理难度不断加大，对加强内部控制的益；人力资源政策与程序

7、的不合理，影响员工参与要求也不断提高。内部控制的积极性。（４）管理制度不健全，内部控制流于形式。很二、施工企业内部控制的特点多施工企业的管理制度不健全、不完善、不成体施工企业上述七大行业特性，从客观上要求其系，无法形成完整的内部控制系统；有些企业的内内部控制在具备企业内部控制的共性之外，还必须部控制偏重于事中、事后控制，对企业的法律风在设计和执行方面有别于其他行业，具有符合施工险、经营风险和财务风险的事前预测、评估和控制企业客观实际的特性，只有这样才能有针对性地解很少涉及；有些企业比较重视对实物的控制，而疏决施工企业的问题。于