关于纳税人报送财务会计报表有关问题的通知

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关于纳税人报送财务会计报表有关问题的通知各市地方税务局、省局直属分局：为规范纳税人财务会计报表报送工作，省局下发了《转发国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知的通知》（鲁地税发[2005]88号），并就报送管理的有关问题提出了具体意见。今年1月1日，全省税收管理信息系统正式全面上线运行，对进一步统一和规范财务会计报表报送工作提出了更高的要求；同时，《中华人民共和国企业所得税法》开始施行，对财务会计报表报送的一些具体规定也发生了变化。结合这些要求和变化，省局进行了认真分析和研究，现就有关问题进一步明确如下：一、关于纳税人适用的财务会计报表种类问题纳税人应当依法选择适用的会计制度编制财务报表，并与税务登记信息中所确定的适用会计制度相一致。（一）符合小企业标准的，应报送的财务会计报表为：资产负债表、利润表，可视需要编报现金流量表。（表式见附件1）（二）执行《企业会计制度》的，应报送的财务会计报表为：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益（或股东权益）增减变动表、资产减值准备明细表。（表式见附件2）（三）上市公司中的一般企业，应报送的财务会计报表为：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。（表式见附件3）（四）上市公司中的商业银行，应报送的财务会计报表为：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。（表式见附件4） （五）上市公司中的保险公司，应报送的财务会计报表为：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。（表式见附件5）（六）上市公司中的证券公司，应报送的财务会计报表为：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。（表式见附件6）（七）事业单位应报送的财务会计报表为：事业单位资产负债表、事业单位收入支出表。（表式见附件7）（八）民间非赢利组织应报送的财务会计报表为：民间非赢利组织资产负债表、民间非赢利组织业务活动表、民间非赢利组织现金流量表。（表式见附件8）对上述情形之外的单位，在省局未予明确之前，暂维持现状。二、关于纳税人财务会计报表报送期间问题考虑到税收管理工作的需要，对实行按月申报缴纳企业所得税的纳税人，主管地税机关应要求其按月报送相关财务报表。对其他纳税人财务会计报表报送期间仍按鲁地税发[2005]88号文件执行。三、关于纳税人财务会计报表报送期限问题实行按月或按季报送财务会计报表的纳税人，其报表报送期限为月份或季度终了之日起15日内；实行按年度报送的，其报表报送期限为年度终了之日起15日内。按规定应报送财务会计报表的纳税人，均应于年度终了之日起5个月内报送年度财务会计决算报告。 四、关于税收管理信息系统操作有关问题纳税人办理税务登记后应在规定期限内到主管税务机关办理财务会计制度备案处理：在“税务登记---财务会计制度登记---财务会计制度及核算软件备案报告书”模块下，对纳税人适用的会计制度等内容进行登记；在“税务登记---财务会计制度登记---财务会计报表报送种类核定”模块下，对纳税人需要报送的报表的种类和报送期限等内容进行登记，登记完毕后，该纳税人在登记的规定报送期限内必须按照规定报送相应的资料，逾期未报送的系统将会自动进行催报处理。附件1.小企业财务会计报表2.企业财务会计报表3.上市公司中一般企业财务会计报表4.上市公司中商业银行财务会计报表5.上市公司中保险公司财务会计报表6.上市公司中证券公司财务会计报表7.事业单位财务会计报表8.民办非企业财务会计报表